二、甲公司为上市公司,其债权投资于每年年末计提债券利息,并采用实际利率法摊销。有关业务如下: (1) 2019年12月31日，以21909.2万元的价格购入乙公司于2019年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%。未发生其他相关税费。(2) 2020年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (3) 2020年12月31日,计提债券利息。 (4) 2021年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (5) 2021年12月31日，计提债券利息。 (6) 2022年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (7) 2022年12月31日，计提债券利息。 (8) 2023年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (9) 2023年12月31日,计提债券利息。 (10) 2024年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息,存入 要求: (答案中 的金额单位用万元表示) (1)计算该债券年票面利息。 (2)计算各年的投资收益和利息调整金额。

王凡老师 解答

2022-11-11 07:40

购入：
借：债权投资-面值  20000
       债权投资-利息调整709.2
       应收利息1200
贷：银行存款21909.2
收到利息：
借：银行存款1200
     贷：应收利息1200
（21909.2-1200）*0.05=1035.46
2020年投资收益及利息调整：
借：应收利息1200
       债权投资-利息调整164.54
    贷：投资收益1035.46
借：银行存款1200
      贷：应收利息1200
（20709.2-164.54）*0.05=1027.233
2021年投资收益及利息调整
借：应收利息1200
       债权投资-利息调整172.767
    贷：投资收益1027.233
借：银行存款1200
      贷：应收利息1200
2022年投资收益及利息调整
（20709.2-164.54-172.767）*0.05=1018.59
借：应收利息1200
       债权投资-利息调整181.41
    贷：投资收益1018.59
借：银行存款1200
      贷：应收利息1200
2023年投资收益及利息调整
709.2-164.54-172.767-181.41=190.483
借：应收利息1200
       债权投资-利息调整190.483
    贷：投资收益1009.517
借：银行存款21200
   贷：应收利息1200
            债权投资-面值  20000