甲公司为上市公司，2×21年12月31日，以21 900万元的价格购入乙公司于2×21年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20 000万元，付息日为每年1月5日，票面年利率为6%。另支付交易费用9.19万元。甲公司确定该债券实际利率为5%，甲公司于每年年末计提债券利息。 根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为两种假定情况∶假定一，以摊余成本计量的金融资产；假定二，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2×22年12月31日该债券的公允价值为21000万元（不含利息）。 2×23年12月31日公允价值为20700万元（不含利息）。不考虑减值因素。 2×24年1月6日，甲公司出售全部该债券，取得价款20800万元。 要求∶根据以上资料，分两种假定情况编制债权投资和其他债权投资的相关会计分录。

泡泡酱老师 解答

2022-11-22 17:39

第一种方案：
借：借：债权投资-面值  20000
                           -利息调整  1909.19
贷：银行存款  21909.19
借：应收利息  1200
贷：投资收益  1095.46
债权投资-利息调整  104.54
借：应收利息  1200
贷：投资收益  1090.23
债权投资-利息调整  109.77
借：应收利息  1200
贷：投资收益  1084.74
债权投资-利息调整  115.26
借：应收利息  1200

贷：投资收益  1078.98
债权投资-利息调整  121.02
借：应收利息  1200
贷：投资收益  1072.93
债权投资-利息调整  127.07

Goose 追问

2022-11-22 18:52

第二种呢老师

泡泡酱老师 解答

2022-11-22 19:09

借：其他债权投资-面值  20000
                           -利息调整  1909.19
贷：银行存款  21909.19
借：应收利息  1200
贷：投资收益  1095.46
其他债权投资-利息调整  104.54
借：其他综合收益  804.65
贷：其他债权投资-公允价值变动  804.65
借：应收利息  1200
贷：投资收益  1090.23
债权投资-利息调整  109.77
借：其他综合收益  190.23
贷：其他债权投资-公允价值变动  190.23
借：银行存款  20800
其他债权投资-公允价值变动  994.88
贷:其他债权投资-面值  20000
                       -利息调整  1694.88
投资收益  100
借：投资收益  994.88
贷：其他综合收益  994.88