某施工企业（增值税一般纳税人）与甲公司签订一项建造合同，总价款16500000（不含税），该合同按工程进度支付款项，假定第一年该施工企业实际发生的工程成本为4500000元，预计还需要发生的成本为9000000元，合同结算价款为5000000元；第二年实际发生的工程成本为6000000元，预计还需要发生的成本为6000000元，合同结算价款为2500000元；第三年工程建设完工，实际发生的工程成本为5100000元，合同结算价款为7500000元。已知该施工企业的增值税税率为9%，假定该施工企业与甲公司结算合同价款时即发生增值税纳税义务。 要求，按履约进度编制该施工企业每年的会计分录

暖暖老师 解答

2022-12-03 13:02

第一年合同履约进度是
45/（45+90）*100%=33.33%
确认收入16500000*0.3333=5499450
借合同履约成本4500000
贷应付职工薪酬4500000
借合同负债5499450
贷主营业务收入5499450
借主营业务成本4500000
贷合同履约成本4500000

暖暖老师 解答

2022-12-03 13:37

第二个年确认收入16500000*0.5-16500000*1/3=2750000
借合同负债2750000
贷主营业务收入2750000
借主营业务成本1500000
贷合同履约成本1500000
借合同履约成本1500000
贷应付职工薪酬1500000