丁公司2020年1月1日向客户销售产品一批，现销价格300万元，成本180万元，书面合同约定：客户应在未来三年内每年末支付不含税价款150万元、120万元、80万元，同时甲公司向其开具增值税专用发票，已知实际利率为9%，企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，分别计算2020年、2021年、2022年所得税纳税调整额（以万元为单位，保留整数)

迷妹老师 解答

2022-12-09 19:50

借：长期应收款 350
贷：主营业务收入 300
    未实现融资收益 50
借：主营业务成本 180
贷：库存商品 180
长期应收款账面价值=350-50=300（万元），计税基础=0，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=300×25%=75（万元）。存货账面价值=0，计税基础=180（万元），形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=180×25%=45（万元）。
借：递延所得税资产     45
所得税费用 30
  贷：递延所得税负债  75
（2）
借：银行存款 150
贷：长期应收款 150
借：未实现融资收益 27（＝300*9%）
贷：财务费用 27
长期应收款账面价值=300×（1+9%）-150=177（万元），计税基础=0，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=177*25%- 75=-31（万元）。存货账面价值=0，计税基础=180-180/3=120（万元），形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=120*25%-45=15（万元）。
借：递延所得税负债     30.75
  贷：递延所得税资产     15
 所得税费用     
（3）2014年12月31日，
借：银行存款 900

迷妹老师 解答

2022-12-09 19:53

同学，以此为准，刚才不小心点了发送
借：长期应收款 350
贷：主营业务收入 300
    未实现融资收益 50
借：主营业务成本 180
贷：库存商品 180
长期应收款账面价值=350-50=300（万元），计税基础=0，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=300×25%=75（万元）。存货账面价值=0，计税基础=180（万元），形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=180×25%=45（万元）。
借：递延所得税资产     45
所得税费用 30
  贷：递延所得税负债  75
（2）
借：银行存款 150
贷：长期应收款 150
借：未实现融资收益 27（＝300*9%）
贷：财务费用 27
长期应收款账面价值=300×（1+9%）-150=177（万元），计税基础=0，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=177*25%- 75=-31（万元）。存货账面价值=0，计税基础=180-180/3=120（万元），形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=120*25%-45=-15（万元）。
借：递延所得税负债     31
  贷：递延所得税资产     15
 所得税费用     16

迷妹老师 解答

2022-12-09 21:53

同学，这个表格你看下，可以结合上面的分录