甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。该股权收购业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。下列对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有（）。 A.非股权支付额对应的资产转让所得为160万元 B.非股权支付额对应的资产转让所得为72万元 C.甲公司股东取得乙公司股权的计税基础为5040万元 D.乙公司取得甲公司股权的计税基础为5760万元 E.此项业务暂不确认股权转让所得

暖暖老师

职称：中级会计师,税务师,审计师

2022-12-13 08:14

该股权收购中乙公司股权支付金额占交易支付总额的比例=
6480÷（6480+720）×100%=90%，非股权支付比例=1-90%=10%。
（1）非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=1000×80%×（9-7）×10%=160（万元）。（2）甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=1000×80%×90%×7=5040（万元）。（3）乙公司取得甲公司股权的计税基础=720+1000×80%×（1-10%）×7=5760（万元）。
正确选项是acd

该股权收购中乙公司股权支付金额占交易支付总额的比例= 6480÷（6480%2B720）×100%=90%，非股权支付比例=1-90%=10%。（1）非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=1000×80%×（9-7）×10%=160（万元）。（2）甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=1000×80%×90%×7=5040（万元）。（3）乙公司取得甲公司股权的计税基础=720%2B1000×80%×（1-10%）×7=5760（万元）。正确选项是acd

2022-12-13 08:14:14

同学你好。收购的股权＞50% 股份支付部分大于总价的85%

2020-10-03 22:27:34

该股权收购中乙公司股权支付金额占交易支付总额的比例=6480÷（6480+720）×100%=90%，非股权支付比例=1-90%=10%。（1）非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=1000×80%×（9-7）×10%=160（万元）。（2）甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=1000×80%×90%×7=5040（万元）。（3）乙公司取得甲公司股权的计税基础=720+1000×80%×（1-10%）×7=5760（万元）。正确选项是acd

2022-10-30 15:58:58

借：利润分配-未分配利润贷：应交税费-企业所得税

2019-05-17 10:20:34

问题1：在企业重组交易中，股权支付不确认资产转让利得和损失，而非股权支付确认转让利得和损失，这是因为股权支付具有特殊性。股权支付是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。在股权支付中，收购方和被收购方的股东并没有实际获得现金或其他资产，而是通过股权的交换实现了企业的重组。因此，从税务角度来看，股权支付不被视为资产的转让，也就不确认资产转让利得和损失。而非股权支付则是以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。在非股权支付中，收购方和被收购方的股东实际获得了现金或其他资产，因此需要确认资产转让利得和损失。问题2：书中给的政策是收购方和被收购方的计税基础都是原计税基础，而这个题给的答案不一样，可能是因为该例题中的股权收购不符合特殊性税务处理的条件。根据财税(2009)59号文件规定，企业重组符合特殊性税务处理5个条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按规定进行特殊性税务处理。在特殊性税务处理下，收购方取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。在该例题中，乙公司以股权形式支付8100万，现金形式支付900万，股权支付金额占交易支付总额的比例为90%，低于规定的85%。因此，该股权收购不符合特殊性税务处理的条件，不能按照原计税基础确定收购方和被收购方的股权计税基础。在这种情况下，应按照一般性税务处理规定进行税务处理。根据规定，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失，收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。因此，被收购方甲取得乙的股权计税基础为4860万元，收购方乙公司取得甲公司股权计税基础为5760万元。

2024-06-21 16:11:00

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