甲集团公司2017年12月31日购买了一项A固定资产,设备原价100万元,预计可以使用4年,设备残值为0,采用直线法计提折旧。税法规定该设备属于环保设备,可以采用加速折旧法-年数总和法进行折旧。2018年12月31日甲集团对该设备计提了20万元的减值准备。假设当年该集团的税前会计利润为1000万,无其他纳税调整事项,要求:(1)计算该资产 2018年底的账面价值和计税基础(5分)(2)并据此计算出暂时性差异(2分)(3)列出所得费用、递延所得税、应交所得税的计算过程并作出会计分录。(8分)

小默老师

职称：中级会计师,高级会计师

2022-12-20 19:36

1账面价值=100-100/4-20=55
计税基础=100-100*4/10=60
2可抵扣暂时性差异=60-55=5
3应交所得税=（1000+100/4+20-100*4/10）*0.25=251.25
递延所得税=-5*0.25=-1.25
所得税费用=251.25-1.25=250
借，所得税费用250
贷，应交税费-企业所得税251.25
递延所得税1.25

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