甲公司2×15年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，实际利率为7%。为到期一次还本付息的债券。甲公司准备随时出售该债券。 （1）2×15年12月31日，当日该债券的公允价值为10 500万元； （2）2×16年1月1日，因业务需要，该债券既可以持有至到期，也可以随时准备出售。 （3）2×16年12月31日，该债券的公允价值为12 000万元；预计到期时现金流量的现值为9 000万元，且逆转的可能性较小。 （4）2×17年12月31日，该债券的公允价值为11 500万元，预计到期现金流量现值为8000万元。

Anan老师 解答

2023-01-08 18:44

请参考如下：
企业管理金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目的的,合同条款规定仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付的金融资产,应该划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除此之外的应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
2015.1.1
划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
理由：甲公司准备随时出售该债券
借：交易性金融资产-成本 9500
      投资收益 90.12
   贷：银行存款 9590.12
2015.12.31
借：交易性金融资产-公允价值变动 1000
   贷：公允价值变动损益 1000
以下需要进行金融资产重分类

Anan老师 解答

2023-01-08 20:58

2×16年1月1日
该债券既可以持有至到期，也可以随时准备出售
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
借：其他债权投资 11000
   贷：交易性金融资产-成本  9500 
交易性金融资产-公允价值变动 1000
其他债权投资-利息调整 500
2×16年12月31日
借：其他债权投资-应计利息 600
其他债权投资-利息调整 65
贷：投资收益 665   
账面余额=10500+600+65=11165   VS  公允价值12000
借：其他债权投资-公允价值变动损益  835   12000-11165=835
        贷：其他综合收益  835
2×17年12月31日         
借：其他债权投资-应计利息 600
其他债权投资-利息调整 181.55
贷：投资收益 781.55     
账面余额=11165+600+181.55=11946.55  vs 公允价值11500   11500-11946.55=-446.55
借：其他综合收益 1281.55    446.55+835=1281.55 
        贷：其他债权投资-公允价值变动损益 1281.55
 
 
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
每天努力，就会看到不一样的自己，加油！