2×16年1月1日甲公司以101万元购入某公司当日发行的3年期公司债券，该公司债券的面值为100万元，票面年利率5%，实际利率4.28%，利息每年年末支付，本金到期支付。另支付手续费1万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×16年12月31日，该债券的市场价格为102.37万元（不含利息）。2×17年12月31日，该债券的市场价格为102.21万元（不含利息）。2×18年2月10日甲公司将该债券以101万元对外出售

廖君老师 解答

2023-03-13 15:43

您好，2*16年1月1日，借:其他债权投资—成本100—利息调整⒉贷:银行存款102  
 2*16年12月31日，应收利息=100*5%=5，投资收益=102*4.28%=4.37
借:应收利息5贷:投资收益4.37其他债权投资—利息调整0.63
收到利息时，借:银行存款5贷:应收利息5
此时，其他债权投资账面价值=102-0.63=101.37，公允价值变动=102.37-101.37=1，
借:其他债权投资—公允价值变动1贷:其他综合收益1
2*17年12月31日，投资收益=101.37*4.28%=4.34，
借:应收利息5贷:投资收益4.34其他债权投资—利息调整0.66
收到利息时，借:银行存款5贷:应收利息5此时，
其他债权投资账面价值=102.37-0.66=101.71，公允价值变动=102.21-101.71=0.5
借:其他债权投资—公允价值变动0.5贷:其他综合收益0.5
2*18年2月10日，借:银行存款101投资收益1.21贷:其他债权投资—成本100—利息调整0.71(2-0.63-0.66)一公允价值变动1.5(1+0.5)
借:其他综合收益1.5贷:投资收益1.5