图一、图二、图三的会计处理都是些什么意思？图一未取得增值税专用发票，为什么还有应交税费和待抵扣？图二、图三的会计处理为什么一个有应交税费，一个又没有？？？

就是我 追问

2017-07-24 12:21

谢谢老师❤️

方老师 解答

2017-07-24 08:12

图一是营改增后的会计处理。 
图二营改增后如果取得专票是可以抵扣专票的，如果取得普票是这样处理。 
图三应该是取得的专票一次抵扣的情况。 
实务中需要结合实际情况进行分析。

方老师 解答

2017-07-24 11:30

图一说的是保险费未取得增值税专票，如果保险费取得专票也可以抵扣。 
图里看不出，但营改增后有规定。 
增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 
  取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。 
  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。 
  房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 
  第三条 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。 
  不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。 
  上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

方老师 解答

2017-07-24 17:49

不客气，祝您学习愉快！