单位有一批货款需要支付 同时该商家承诺要给我单位一定金额的返利 这个返利在货款中扣除 请问这个账目我该如何处理。收到货：借：库存商品 贷：应付应付货款 付款时候：借：应付货款 进项税 贷：银行

田老师 解答

2017-08-07 10:06

如果还没开发票，开票时把返利减除

田老师 解答

2017-08-07 10:17

收到销售返利方： 
 
  收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理： 
 
  （1）若供货方开具增值税专用发票，则： 
 
  借：库存商品 
 
    应交税费——应交增值税（销项税额） 
 
    贷：主营业务成本 
 
  （2）若不开具增值税专用发票，则 
 
  借：库存商品 
 
    贷：主营业务成本 
 
   2.直接返还货款支付销售返利方： 
 
  销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。 
 
  借：销售费用 
 
    贷：银行存款 
 
  但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理： 
 
  借：主营业务收入 
 
    贷：银行存款 
 
  因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。 
 
  收到销售返利方   
 
  收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。 
 
  借：银行存款 
 
    贷：主营业务成本 
 
      应交税费——应交增值税（进项税额转出） 
 
  3.冲抵货款的形式。 
 
  国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。 
 
  按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。 
 
  如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。 
 
  支付销售返利方： 
 
  支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。 
 
  借：主营业务收入 
 
    应交税费——应交增值税（销项税额） 
 
    贷：银行存款 
 
  收到销售返利方： 
 
  收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。 
 
  借：银行存款 
 
    应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字） 
 
    贷：其他业务收入（或库存商品） 
 
  1.公司是经销商，收到厂商支付的现金返利，公司开具了现金收款收据，并无发票，请问公司就收到的现金返利该如何进行账务处理？ 
 
  税务专门有规定，属于折扣，要冲减进项税额。 
 
  借：现金 
 
    贷：库存商品 
 
      应交税费——应交增值税（进项税额转出） 
 
  2.平销返利和商场收取管理费，双方各做什么样的账务处理无论是收到货币性资产还是实物资产，均应于收到当期冲减当期进项税金。会计处理： 
 
  1. 收到返利时： 
 
   借：银行存款（库存商品等） 
 
     贷：其他业务收入 
 
  如果收到的是货物，并取得对方开具的增值税专用发票袁，应同时作借记应交税费——应交增值税（进项税额）； 
 
   2. 按规定转出的进项税额： 
 
  借：其他业务支出 
 
    贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 
 
  平销返利公式： 
 
  当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率 当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）——返还的金额实际是含税价格，换算为不含税价格再 ×所购货物适用增值税税率 =当期应冲减进项税金 实际就是含税价格和不含税价格的问题。