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文老师

职称： 中级职称

2015-03-08 10:33

例如：A企业19xx年接受其他单位捐赠的设备一台，价值48万，预计可以使用4年，残值为零，所得税率为33%，则会计处理如下：  
 
一、资产一直为企业所使用，直到报废为止：  
 
⑴、接受捐赠时：  
 
借：固定资产 48万  
贷：资本公积－接受捐赠资产准备 32.16万  
递延税款 15.48万  
 
⑵、每月计提折旧：  
 
借：生产费用 1万  
贷：累计折旧 1万  
 
上面的帐务处理中设置了一个“接受捐赠资产准备”的二级科目，主要是用来核算企业接受的捐赠资产扣除未来应缴纳所得税的差额。另外处置该实物资产或使用时，由于该资产的收益已经实现，应将“接受捐赠资产”转入“其他资本公积转入科目”。  
 
接受捐赠资产后，使企业的固定资产增加，每月的折旧费相应增加，从而影响企业的应纳税所得，每年年末应从“递延税款”转入“应交税金”帐户，消除由于接受捐赠增加费用对所得税的影响，金额为48／4*33%＝3.96万元，作会计分录如下：  
 
⑶、借：递延税款 3.96万元  
贷：应交税金－应交所得税 3.96万元  
 
同时也要将相应的将“资本公积－接受捐赠资产准备”转入“资本公积－其他资本公积转入”帐户。  
 
⑷、借：资本公积－接受捐赠资产准备 8.04万元  
贷：资本公积－其他资本公积转入 8.04万元

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例如：A企业19xx年接受其他单位捐赠的设备一台，价值48万，预计可以使用4年，残值为零，所得税率为33%，则会计处理如下： 一、资产一直为企业所使用，直到报废为止： ⑴、接受捐赠时： 借：固定资产 48万 贷：资本公积－接受捐赠资产准备 32.16万 递延税款 15.48万 ⑵、每月计提折旧： 借：生产费用 1万 贷：累计折旧 1万 上面的帐务处理中设置了一个“接受捐赠资产准备”的二级科目，主要是用来核算企业接受的捐赠资产扣除未来应缴纳所得税的差额。另外处置该实物资产或使用时，由于该资产的收益已经实现，应将“接受捐赠资产”转入“其他资本公积转入科目”。 接受捐赠资产后，使企业的固定资产增加，每月的折旧费相应增加，从而影响企业的应纳税所得，每年年末应从“递延税款”转入“应交税金”帐户，消除由于接受捐赠增加费用对所得税的影响，金额为48／4*33%＝3.96万元，作会计分录如下： ⑶、借：递延税款 3.96万元 贷：应交税金－应交所得税 3.96万元 同时也要将相应的将“资本公积－接受捐赠资产准备”转入“资本公积－其他资本公积转入”帐户。 ⑷、借：资本公积－接受捐赠资产准备 8.04万元 贷：资本公积－其他资本公积转入 8.04万元
2015-03-08 10:33:21
借固定资产，贷营业外收入
2014-11-21 11:07:52
接受捐赠的固定资产，其入帐价值按以下原则确认： 1、对于接受赠予的固定资产，附带有发票等凭证的。那么按照发票金额及相关处置费用作为固定资产入帐价值，并按国家财务制度及企业固定资产折旧管理办法以帐面价值为基数，实施折旧核算 2、如果没有发票等凭证的，按照市场上同类产品价值加相关税费后价值入帐，没有同类产品的，按照资产预计未来现金流量现值入帐，并按照入帐价值总额与相关规定，执行折旧核算 3、如果是旧设备，按上述办法确定价值后，减去根据资产新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入帐价值， 对接受捐赠非现金资产而需要支付的所得税，会计处理在递延税款中核算，但税务机关要求立即交纳。 入帐价值与递延税金的差额，入资本公积——接受捐赠非现金资产公积中核算，代捐赠非现金资产处置后，该公积转入资本公积——其他公积中核算，并可转增资本 具体为： 借：固定资产 贷: 现金或银存：用于安装等费用 递延税金——接受捐赠应交所得税 资本公积——接受捐赠非现金资产公积
2014-11-20 15:23:08
你好！答案是A\C
2015-05-13 15:09:03
接受捐赠的固定资产的账务处理 一、 接受捐赠的固定资产， 应按以下规定确定其入帐价值： 1 、捐赠方提供了有关凭证的，按凭证上标明的金额加上 应支付的相关税费，作为入帐价值。 2 、捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账 价值： (1) 、 同类或类似固定资产存在活跃市场的， 按同类或类似 固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税 费，作为入账价值； (2) 、 同类或类似固定资产不存在活跃市场的， 按该接受捐 赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。 3 、如接受捐赠是旧的固定资产，按照上述方法确认的价 值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余 额，作为入帐价值。 （也就是说相当于其净值） 二、根据税法的规定， 年度终了， 对于接受固定资产捐 赠的，并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。如 果并入一个纳税年度缴税确有困难的， 经主管税务机关审 核确认， 可以在不超过 5 年的期间内均匀计入各年度应纳
2014-11-29 20:00:03
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