小规模纳税人今年1月申报去年10到12月多交了增值税，今年3月退回增值税、附加税，退回的部分怎么做分录

学员，小规模纳税人今年1月申报去年10到12月多交了增值税，今年3月退回增值税、附加税，首先应当填写《增值税、消费税发票选择采用简易办法的通知书》，并附上纳税人身份证复印件，向税务机关提出多退少补。多退少补的税额，可分录为应税收入中“税额错报增加”，科目为“2221.03.09 税收减免”；税金科目为“2241.03.09 税收减免”，发生额在多退少补的增值税及附加税的金额中。此外，多退少补的税额需加以说明，如多退少补的金额有200元，需在账簿和账单中注明“多退少补200元”二字。 
 
拓展知识：小规模纳税人填报税收申报表时，如果发生多退少补，应在填报税收申报表的“收入费用清单”科目，增设多退少补的科目，并分别将多退少补的金额报送给当地税务机关，由当地税务机关核定确认。