为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。2020年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装(若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/瓶)。假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划?(根据现行税法规定，粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤;药酒的比例税率为10%，无定额税率)

加菲猫老师 解答

2023-04-18 09:31

税法规定两种不同税率的消费税应税消费品组合成套装销售，消费税税率按照最高税率核算。
组合套装消费税=100*700*20%+700*2斤*0.5元/斤=14700元
如果单独销售白酒消费税=700*70元/瓶*20%+700*1斤*0.5元/斤=10150元
单独销售药酒消费税=700*30*10%=2100元
单独销售白酒+药酒消费税合计=10150+210=12250元
显然单独销售缴纳的消费税比较少。
所以企业可以这样筹划，就是白酒归白酒，药酒归药酒单独卖，如果有的企业需要套装，在财务处理上按照白酒和药酒单独卖处理，包装的时候仍然按照白酒+药酒组合包装在一起。