某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2021年发生有关经济业务如下: (1)1月1日,从银行借入资金600万元,用于自行建造专设销售机构的营业大厅。借款期限为2年,年利率4%,按月计息,到期一次还本付息,不计复利。借入的款项已存入银行。营业大厅达到预定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。 (2)1月1日,营业大厅工程开工,以借入的资金购入工程物资600万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为78万元,当日全部用于工程建设。施工期间,领用企业自产的水泥一批,实际成本40万元,确认应付工程人员工资30万元,支付其他费用31万元。 (3)11月30日,工程完工并达到预定可使用状态。该大厅预计使用年限为10年,预计净残值为3万元,采用年限平均法计提折旧。会计分录怎么写？营业大厅的建造成本和2021年12月折旧额是多少，分录怎么写

朴老师

职称：会计师

2023-10-16 18:55

以下为该企业营业大厅建造相关会计分录：
(1)借款利息资本化
借：在建工程 24（600×4%/12）
贷：应付利息 24
(2)购入工程物资
借：工程物资 78（600×13%）
应交税费——应交增值税（进项税额） 78
贷：银行存款 156
(3)领用企业自产水泥和结转工程成本
借：在建工程 99
贷：库存商品（成本价） 40
应交税费——应交增值税（销项税额） 58.5（40×13%）
应付职工薪酬 30
银行存款 31
借：固定资产 101
贷：在建工程 101
(4)计算2021年12月折旧额
借：管理费用 0.8（(30-3)/10/12）
贷：累计折旧 0.8
注意:以上会计分录以万元为单位。

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