5.某企业于2019年9月6日对一项生产用固定资产进行改扩建: (1)改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。 (2)在改扩建中，领用工程物资300万元，领用库存商品成本500万元(公允价值和计税价值均为600万元)，领用生产用原材料100万元，(进项税额为13万元)，改扩建工程人员工资150万元。 (3)该固定资产于2019年12月26日达到预定可使用状态，该企业对此项固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用10年，预计净残值为50万元; (4)2020年12月31日，该固定资产可收回金额为1850万元;(5) 2021年12月31日，该固定资产可收回金额为1700万元。要求: (1)计算该扩建后的固定资产账面价值并编制相关编制会计分录。(2)计算该2020年12月31日的固定资产账面价值并编制会计分录。 (3)计算该2021年12月31日的固定资产账面价值并编制相关会计分录。

姜再斌 老师 解答

2023-11-28 15:31

你好，感谢你的耐心等待，本题解答如下：
已知：(1)改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。
则有：
借：固定资产清理1400
      累计折旧400
      固定资产减值准备200
贷：固定资产2000
借：在建工程1400
贷：固定资产清理1400
已知：(2)在改扩建中，领用工程物资300万元，领用库存商品成本500万元(公允价值和计税价值均为600万元)，领用生产用原材料100万元，(进项税额为13万元)，改扩建工程人员工资150万元。
则有：
借：在建工程1050
贷：工程物资300
       库存商品500
       原材料100
      应付职工薪酬150
已知：(3)该固定资产于2019年12月26日达到预定可使用状态，该企业对此项固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用10年，预计净残值为50万元;
则有：该扩建后的固定资产账面价值=1400+1050=2450
借：固定资产2450
贷：在建工程2450
2010年折旧额=（2450-50）/10=240，2020年12月31日的固定资产账面价值=2450-240=2210
借：制造费用 -折旧费240
贷：累计折旧240
已知：(4)2020年12月31日，该固定资产可收回金额为1850万元
则有：发生减值=2210-1850=360
借：资产减值损失360
贷：固定资产减值准备360
因为减值，则最终2020年12月31日的固定资产账面价值=2450-240-360=1850
已知：(5) 2021年12月31日，该固定资产可收回金额为1700万元。
则有：2021年折旧额=（1850-50）/(10-1)=200
1850-200=1650小于可收回金额为1700万元，则未减值，2021年12月31日的固定资产账面价值为1650元。

借：制造费用 -折旧费200
贷：累计折旧200