2×14年1月1日,甲公司支付价款1 000万元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券13 000份,债券票面价值总额为1 300万元,票面年利率为5%,于年末支付本年度债券利息(即每年利息为65万元),本金在债券到期时一次偿还。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回,甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以公允价计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,实际利率是11%。
高高的往事
于2023-11-29 14:35 发布 270次浏览
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朴老师
职称: 会计师
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首先,我们需要确认该债券的摊余成本。在每个会计期间,债券的摊余成本会根据实际利率进行调整。
2016年1月1日,甲公司购入债券的会计分录为:
借:债权投资-成本 1500万
贷:银行存款 1200万
应收利息 300万
2016年12月31日,收到债券利息70.8万元,摊销溢价29.2万元(300-1500*4.72%)的会计分录为:
借:银行存款 70.8万
贷:投资收益 70.8万
借:债权投资-成本 29.2万
贷:应收利息 29.2万
2017年12月31日,收到债券利息70.8万元,摊销溢价32.34万元(300-1450*4.72%)的会计分录为:
借:银行存款 70.8万
贷:投资收益 70.8万
借:债权投资-成本 32.34万
贷:应收利息 32.34万
2018年12月31日,收到债券利息70.8万元,摊销溢价35.59万元(300-1375*4.72%)的会计分录为:
借:银行存款 70.8万
贷:投资收益 70.8万
借:债权投资-成本 35.59万
贷:应收利息 35.59万
2019年12月31日,收到债券利息70.8万元,摊销溢价39.02万元(300-1266*4.72%)的会计分录为:
借:银行存款 70.8万
贷:投资收益 70.8万
借:债权投资-成本 39.02万
贷:应收利息 39.02万
最后一年,也就是2020年12月31日,收到债券本金和最后一年的利息。会计分录为:
借:银行存款 1579.8万(本金%2B最后一年的利息)
贷:债权投资-成本 1500万
投资收益 79.8万
2023-11-03 22:16:54
甲公司购买了A公司的债券,该债券是5年期的,票面价值为1500万元,年利率为4.72%。
甲公司以1200万元的价格从二级市场购入,并考虑以摊余成本计量该债券。
但题目给出了一个条件,即债券不是分次付息,而是到期一次还本付息,且利息不以复利计算。
我们要计算从2016年1月1日至2020年12月31日的相关分录。
假设债券的票面价值为 F,实际支付价格为 P,年票面利率为 r1,实际利率为 r2。
则每年的利息为 F × r1,折现到购买日的债券总价为 F × (1 %2B r1) / r2。
根据题目,我们可以得到以下信息:
F = 1500万元,P = 1200万元,r1 = 4.72% = 0.0472,r2 = 10% = 0.1。
购买日的债券总价为:1500 × (1 %2B 0.0472) / 0.1 = 15744万元。
由于是一次还本付息,所以从2016年至2020年每年年末,甲公司都会收到一笔利息,同时增加债券的账面价值。
在2016年:
借:应收利息 70.8
贷:投资收益 70.8
在2017年:
借:应收利息 70.8
贷:债券投资 70.8
在2018年:
借:应收利息 70.8
贷:债券投资 70.8
在2019年:
借:应收利息 70.8
贷:债券投资 70.8
在2020年:
借:应收利息 70.8
贷:债券投资 70.8
在2021年:
借:债券投资 1270.8
贷:应付债券-本金 1200
在2022年:
借:应付债券-利息 70.8
贷:银行存款 70.8
在2023年:
借:应付债券-本金 1200
贷:银行存款 1200
2023-11-03 21:51:46
同学你好
问题不完整
2023-11-29 14:36:19
同学
同学你好、
2×19年12月31日购入债券: ①划分为债权投资: 借:债权投资——成本 20 000 应收利息 1 200 债权投资——利息调整 709.19 贷:银行存款 21 909.19 ②划分其他债权投资 借:其他债权投资——成本 20 000 应收利息 1 200 其他债权投资——利息调整 709.19 贷:银行存款 21 909.19 (2)2×20年1月5日,收到乙公司发放的债券利息,存入银行。(两种分录一样) 借:银行存款 1 200 贷:应收利息 1 200 (3)2×20年12月31日,确认实际利息收入;年末该债券的公允价值为21 000万元。 划分为债权投资: ①应收利息=20 000×6%=1 200 ②实际利息收入=20 709.19×5%=1 035.46 ③利息调整=1 200-1 035.46=164.54 借:应收利息 1 200 贷:债权投资 ——利息调整 164.54 投资收益 1 035.46 划分为其他债权投资 借:应收利息 1 200 贷:其他债权投资——利息调整 164.54 投资收益 1 035.46 按照摊余成本进行后续计量,不需要编制分录。 划分为其他债权投资: 公允价值变动=21 000-(20 709.19-164.54)=455.35 借:其他债权投资——公允价值变动 455.35 贷:其他综合收益 455.35 划分为债权投资: ①2×20年末债权投资的账面余额=20 709.19-164.54=20 544.65(万元) ②年末债权投资的账面价值=20 544.65(万元) 划分为其他债权投资: ①2×20年末其他债权投资账面余额=20 544.65(万元) ②年末其他债权投资的账面价值=21 000(万元) (4)2×21年1月5日,收到利息(略)。 (5)2×21年12月31日,确认实际利息收入;2×21年12月31日公允价值为20 700万元。不考虑减值因素。 划分为债权投资 ①应收利息=20 000×6%=1 200(万元) ②实际利息收入=20 544.65×5%=1 027.23(万元) ③利息调整=1 200-1 027.23=172.77(万元) 借:应收利息 1 200 贷:债权投资——利息调整 172.77 投资收益 1 027.23 ④按照摊余成本进行后续计量,不需要编制分录。 划分为其他债权投资 ①应收利息=同左 ②实际利息收入=同左 ③利息调整=同左 借:应收利息 1 200 贷:其他债权投资——利息调整 172.77 投资收益 1 027.23 ④公允价值变动 =20 700-(21 000-172.77) =-127.23(万元) 借:其他综合收益 127.23 贷:其他债权投资——公允价值变动 127.23 【提示】 划分为债权投资 ①2×21年年末债权投资账面余额=20 544.65-172.77=20 371.88(万元) ②2×21年年末债权投资的账面价值=20 371.88(万元) 划分为其他债权投资 ①2×21年末其他债权投资账面余额=20 544.65-172.77=20 371.88(万元) ②2×21年年末其他债权投资的账面价值=20 700(万元) (6)2×22年1月5日,收到利息:(略)。 (7)2×22年1月6日,甲公司出售全部该债券,取得价款20 800万元。(在此只针对其他债权投资进行讲解) ①“成本”=20 000(万元) ②“利息调整”=(1)709.19-(3)164.54-(5)172.77=371.88(万元) ③“公允价值变动”=(3)455.35-(5)127.23=328.12(万元) ④会计处理 借:银行存款 20 800 其他综合收益 328.12 贷:其他债权投资——成本 20 000 ——利息调整 371.88 ——公允价值变动 328.12 投资收益 428.12
2023-05-11 15:18:28
您好,这个是全部的吗
2023-04-18 16:49:02
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问一下老师,劳务派遣公司如何去建账,做账 问
一般纳税人还是小规模的差额计税的吗? 答
老师,你好,我已在咱会计学堂报了25年中级考试的课 问
是的 你是专科学历要有最近五年的继续教育 本科学历就是四年的哦 都要补 赶紧补 答
收到转账支票,直接去银行进账?自己公司需不需要在 问
收到转账支票,直接去银行进账 自己公司,不需要在被背书人地方盖章 答
老师,假设和农户生产者购进200斤槟榔干果,购买单价 问
你好,这个实际上是直接用200×50乘以9%。这个就是能够抵扣的金额。 答
公司车折旧提完了 低价卖出去了 怎么缴税,需要 问
按成交价,交增值税,城建 税等附加 可开票,也可不开票 答
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