某居民企业2020年销售产品收入1200万元，利润总额为280万元，已经按照规定预缴了企业所得税35万元，该企业2020年度业务情况如下： （1）企业销售费用中含广告费和业务宣传费170万元； （2）企业管理费用中包含业务招待费15万元； （3）企业当年实际发放工资薪金总额为200万元，企业成本中实际发生职工福利费25万元，职工工会经费6万元 ，职工教育经费20万元。 要求：计算企业应2020年应缴纳的企业所得税，判断该企业年终是否需要补缴税款。（保留两位小数）

姜再斌 老师 解答

2023-11-29 19:59

你好，解析如下：

（1）企业销售费用中含广告费和业务宣传费170万元；
税前扣除1200*15%=180，则170万元可全额扣除。

（2）企业管理费用中包含业务招待费15万元；
税前扣除1200*0.5%=6    15*60%=9
则调增15-6=9

（3）企业当年实际发放工资薪金总额为200万元，企业成本中实际发生职工福利费25万元，职工工会经费6万元 ，职工教育经费20万元。
职工福利费扣除标准=200*14%=28，则实际发生职工福利费25万元可全额扣除；
职工工会经费扣除标准=200*2%=4，则调增6-4=2
职工教育经费扣除标准=200*2.5%=5,则调增20-5=15
已知：利润总额为280万元，已经按照规定预缴了企业所得税35万元
应纳税所得额=280+9+2+15=306
应纳税额=306*25%=76.5
补缴税款=76.5-35=41.5