甲股份有限公司自2021年1月1日起拥有乙公司80%的表决权资本，形成非同一控制下的企业合并。2021年12月31日，甲公司与乙公司之间的债权债务情况如下: (1)甲公司应收账款余额为5780000元，其中对子公司内部应收账款余额240000元。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%0。 (2)甲公司应收票据余额为4200 000元，其中对子公司内部应收票据余额为 1600000元。要求:编制甲公司2021年年末与上述事项有关的合并财务报表抵销分录，不考虑递延所得税。

朴老师

职称：会计师

2023-12-08 13:30

1.抵销应收账款和坏账准备：
借：应付账款 4,432,000元
贷：应收账款 4,432,000元
借：坏账准备 (240,000 × 5%) 12,000元
贷：资产减值损失 12,000元
第一个分录是将甲公司对乙公司的应收账款与乙公司对甲公司的应付账款进行抵销。第二个分录是将甲公司计提的坏账准备进行抵销。
1.抵销应收票据和应付票据：
借：应付票据 2,080,000元
贷：应收票据 2,080,000元

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