甲企业为增值税一般纳税人，2020年发生与 无形资产相关的经济业务如下： (1)1月10日，开始研发一项行政管理用 非专利技术。1月份发生研发支出50000元， 支付增值税税额6500元；2月份发生研发支 出30000元，支付增值税税额3900元，相关 支出均不符合资本化条件，2月末经测试该项 研发活动完成了研究阶段。 (2)3月1日，研发活动进入开发阶段，陆 续发生研发人员薪酬60000元，支付其他研 发费用300000元，支付增值税39000元。相 关支出已取得增值税专用发票，符合资本化 条件。 (3)7月1日，研发活动结束，经测试该研 究项目达到预定技术标准，形成一项非专利 技术并投入使用。该项非专利技术预计使用 年限为5年，采用直线法摊销。 (4)12月1日，将上述非专利技术出租给乙 公司，双方约定的租赁期限为一年。月末， 甲公司收取当月租金30000元，增值税税额1 800元，全部款项已存入银行。

小奇老师 解答

2023-12-10 02:16

（1）1月10日，

借：研发支出—费用化支出   50000
       应交税费—应交增值税（进项税额）  6500
  贷：银行存款   56500
2月份，
借：研发支出—费用化支出   30000
       应交税费—应交增值税（进项税额）  3900
  贷：银行存款   33900
（2）3月1日，
借：研发支出—资本化支出   60000
  贷：应付职工薪酬   60000
借：研发支出—资本化支出   300000
       应交税费—应交增值税（进项税额）  39000
  贷：银行存款   339000
（3）7月1日，
借：无形资产   360000    （300000+60000）
  贷：研发支出—资本化支出   360000
借：管理费用   80000
  贷：研发支出—费用化支出   80000    （50000+30000）
（4）12月1日，
借：银行存款   31800
  贷：其他业务收入   30000
         应交税费—应交增值税（销项税额）  1800