这道综合题如何解答

Stella老师

职称：注册会计师,税务师,审计师,初级会计师

2024-03-16 09:22

同学你好，很高兴为你解答

Stella老师解答

2024-03-16 09:30

(1)根据事项(1)，编制甲公司2021年1月1日购入乙公司债券的会计分录：

甲公司在2021年1月1日购入乙公司债券时，需要按照当日的汇率将美元金额转换为人民币金额，并确认相应的金融资产和银行存款。会计分录如下：

借：其他债权投资 - 成本 7030（1000万 * 7.03）
其他债权投资 - 利息调整 314.49（1044.49万 - 7030）
贷：银行存款 7344.49（1044.49万）

(2)根据事项 (1)，计算2021年应确认的利息收入、2021年应确认的汇兑差额、2021年“其他综合收益-其他债权投资公允价值变动”发生额和 2021年预期损失准备发生额，并编制相关会计分录：

首先，计算2021年应确认的利息收入：
债券面值 * 票面利率 = 1000万 * 5% = 50万美元
按照年末汇率转换为人民币：50万 * 7.04 = 352万元

然后，计算2021年应确认的汇兑差额：
债券投资公允价值变动 = 1040万 - 1044.49万 = -4.49万美元
按照年末汇率转换为人民币：-4.49万 * 7.04 = -31.63万元

接下来，计算2021年“其他综合收益-其他债权投资公允价值变动”发生额：
公允价值变动 = -4.49万美元 = -31.63万元（已转换为人民币）

最后，计算2021年预期损失准备发生额：
预期信用损失准备 = 10万美元 = 70.4万元（按照年末汇率转换为人民币）

根据上述计算结果，编制会计分录：

借：应收利息 352
贷：投资收益 352

借：其他债权投资 - 公允价值变动 31.63
贷：其他综合收益 - 其他债权投资公允价值变动 31.63

借：信用减值损失 70.4
贷：预期信用损失准备 70.4

(3)根据事项(2)，编制甲公司购入、持有、出售丙公司股票相关的会计分录：

购入丙公司股票时：

借：其他权益工具投资 - 成本 2109（100万 * 3 * 7.03）
贷：银行存款 2109

2021年12月31日，由于市价变动，当月购入的丙公司股票的市价变为每股 2.5美元：

借：其他权益工具投资 - 公允价值变动（100万 * 2.5 * 7.04 - 2109）
贷：其他综合收益 - 其他权益工具投资公允价值变动（计算出的金额）

2022年1月20日，出售丙公司股票时：

借：银行存款 2115（100万 * 2.6 * 7.05）
其他综合收益 - 其他权益工具投资公允价值变动（之前计入的其他综合收益金额）
贷：其他权益工具投资 - 成本 2109
其他权益工具投资 - 公允价值变动（之前计入的公允价值变动金额）
投资收益（差额）