某市A实木地板厂现有一批木材原料需加工成实木地板销售,可选择的加工方式有方案一:部分委托加工。A 厂委托B厂将一批价值 300万元的木材原料加工成素板半成品,协议规定加工费为185万元(假设B厂没有同类消费品)。A厂将加工后的素板半成品收回后继续加工成实木地板,加工成本、费用共计145.5万元,该批实木地板售价(不含增值税)为1000万元。(假设实术地板的消费税税率为5%)方案二:A 厂自行加工。A 厂将购人的价值300万元的木材原料加工成实木地板,加工费共计 330.5万元,售价仍为1000万元。

薇老师

职称：中级会计师,初级会计师

2024-05-05 20:57

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薇老师解答

2024-05-05 21:15

（1）部分委托加工方式应缴消费税及附加税费情况如下：A 厂支付B 厂加工费时，同时支付由受托方代收代缴的消费税：消费税＝（300+185）/(1-5%)*5%=25.53（万元）,A 厂销售实木地板后，应缴纳的消费税、城市维护建设税及教育费附加为：应缴纳的消费税＝1000×5％-25.53 = 24.47 （万元）A 厂总共负担的消费税＝24.47 +25.53 = 50 （万元）应缴纳的城市维护建设税及教育费附加＝24.47×( 7％+3% ) =2.45 （万元）A 厂税后利润如下：税后利润＝(1000-300-185-145.5-24.47-25.53-2.45）×（1-25%）= 237.79 （万元）
（2） A 厂自行加工应税消费品。应缴消费税及附加税费情况如下：销售实木地板成品时应缴纳的消费税＝1000×5%=50（万元）应缴纳的城建税及教育费附加＝50×(7％+3%) = 5（万元）税后利润＝(1000-300-330.5-50-5)×(1-25%) =235.88（万元）由此可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托加工方式的税负最低，利润最大。