如何理解“计税基础”？什么时候计税基础不等于资产和负债在会计上的账面价值

老江老师

职称： ,中级会计师

2018-04-24 05:59

你好！看一个例题
甲公司向乙公司采取分期付款的形式购买了一台机器用于生产，无需安装。合同约定，机器含税价值1170万元，2014年1月1日支付170万元首款并开具全部增值税专用发票，2014年-2018年每年的12月31日支付200万元。(经测算实际利率为10%)
  借：固定资产 758万元
  未确认融资费用 242万元
  应交税费—应交增值税(进项税额) 170万元
  贷：长期应付款 1000万元
  银行存款 170万元
  在此案例中，固定资产的原值只有758万元，而计税基础仍然还是1000万元。在后期，会计上是按照758万元的原值进行折旧，税务上还是按照1000万元的计税基础计算可以税前扣除的折旧额。

超超追问

2018-04-24 08:46

那能再举一个负债计税基础的例子么？

老江老师解答

2018-04-24 08:50

企业要销售一件货物，承诺包修，预计负债是100万（列入销售费用），这就是企业的负债的账面价值就是100万了，但是税法规定必须要实际发生时才能确认这样负债。

超超追问

2018-04-24 11:36

那预计负债的计税基础就是0？

老江老师解答

2018-04-24 12:24

是的，税法不认可还没有发生的费用！

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