老师，我们是农业种植和养殖的公司，老板在搞期货，关于期货的交易有哪些涉税，请你给我讲一下

耿老师

职称：中级会计师

2024-06-13 07:09

你好！企业利用剩余资金进行期货交易，涉及的税务问题包括**增值税、企业所得税、个人所得税和印花税等**。下面将具体分析企业进行期货交易时涉及的税务问题：

1. **增值税**
   - **金融商品转让计算缴纳增值税**：根据财税[2016]36号文规定，期货合约对冲平仓业务，按“金融商品转让”计算缴纳增值税。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额Θic-3Θ。

2. **企业所得税**
   - **期货交易亏损在税前扣除需审批**：某些期货交易亏损在企业所得税前扣除时需要税务机关的审批。但根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》，企业在正常交易中因买卖金融衍生产品发生的损失，属于可以自行计算扣除的资产损失Θic-4Θ。
   - **风险准备金和交易损失准备金**：期货交易所和期货经纪机构提取的风险准备金和交易损失准备金，不能作为税前扣除费用。在年终申报时，须将多计提的部分转入当期应纳税所得额Θic-1Θ。
   - **固定资产折旧方法变更**：如果变更了固定资产折旧方法，比如采用双倍余额递减法或年数总和法，需要报主管税务机关备案，折旧年限不得少于5年Θic-1Θ。
   - **监管费和年会费**：期货交易所交纳的监管费，如果符合规定条件，允许在计征所得税时税前扣除。而交易所收取的席位占用费和年会费，根据不同情况，分别处理，席位占用费不征收企业所得税，年会费按营业收入计征Θic-1Θ。

3. **个人所得税**
   - **临时工作人员工资**：期货经纪机构临时招聘工作人员所支付的费用，在计征所得税时需纳税调整。超出当地计税工资标准的部分，不能在税前扣除Θic-1Θ。

4. **印花税**
   - **期货合约交易**：虽然期货交易涉及到的印花税问题在搜索结果中未被直接提及，但根据印花税的相关规定，期货合约的交易可能需要考虑印花税的问题。

此外，在了解以上内容后，以下还有一些其他建议：

- **合同条款的涉税影响**：期货交易中的合同条款，如违约金、保证金等，其涉税处理也需要注意。例如，在某些情况下，违约金可能不需要开具增值税发票，但需要在企业所得税前扣除Θic-5Θ。
- **会计与税务处理**：期货交易的会计处理和税务处理有其特殊性，如期货保证金的处理、浮动盈亏的处理等。企业在进行期货交易时，需要按照相关税收法规和会计准则进行相应的处理Θic-3Θ。
- **税务风险管理**：企业参与期货交易可能面临市场风险，同时也会面临税务风险。因此，企业需要加强税务风险管理，确保交易活动符合税法规定，避免产生税务违规问题。
- **咨询专业意见**：由于期货交易的税务处理较为复杂，企业在进行期货交易前，应咨询税务专家或相关专业人士的意见，以确保税务合规。

总的来说，企业利用剩余资金进行期货交易时，需要关注增值税、企业所得税、个人所得税和印花税等多个税种的相关规定。同时，期货交易所和期货经纪机构在期货交易中涉及的各种费用和收入，如风险准备金、交易损失准备金、固定资产折旧、监管费、年会费、临时工作人员工资等，都有特定的税务处理要求。企业在进行期货交易时，应严格遵守税收法规，合理规划税务事项，以避免不必要的税务风险。

37度追问

2024-06-13 07:24

期货持持有时的涨跌要账务处理吗？还是月末一次处理？还是每次交易都处理？

耿老师解答

2024-06-13 07:42

你好？**期货持有时的涨跌需要按照会计准则进行及时的账务处理，无论是每次交易后还是月末一次处理，都应确保反映期货合约的真实价值变动**。

在现代金融体系中，期货交易作为衍生金融工具的重要组成部分，不仅为市场参与者提供了价格发现和风险管理的工具，也带来了复杂的会计核算问题。特别是对于期货合约持有期间的价值变动，如何准确、及时地反映在企业的财务报表中，是确保财务信息真实性和透明度的关键。以下从几个方面具体探讨：

1. **会计处理原则**：根据新企业会计准则，商品期货属于衍生金融工具的一种，应当按交易性金融资产或金融负债核算。企业在进行期货交易时，需要对保证金的存入、合约开仓、平仓等各个环节进行相应的会计处理。这些处理反映了期货交易的实时性特点，即期货合约的价值变动需要被及时记录在账上。
2. **保证金的处理**：企业在开始期货交易前需向期货公司交存保证金，并在持仓期间根据每日结算产生的浮动盈亏追加保证金。这一过程中，会计处理的重点在于反映保证金的变动情况，以及因价格变动导致的浮动盈亏Θic-2Θ。这要求企业具备高效的财务信息系统，以便于实时跟踪保证金账户的变动并作出快速响应。
3. **浮动盈亏的处理**：期货合约的浮动盈亏虽然在未平仓时没有真正实现，但需要在期末对持仓合约的浮动盈亏与上期已经确认的累计数进行比较，并将差额部分计入本期公允价值变动损益。这种处理方式体现了会计的谨慎性原则，即在不确定收益是否最终实现的情况下，先行确认可能的损失，以反映潜在的风险。
4. **平仓的处理**：当期货合约平仓时，企业应根据平仓结算单据，将实现的平仓盈利或亏损记入投资收益或损失，并支付相应的手续费。这一过程的会计处理直接关系到企业当期的利润表现，因此需要特别注意计算的准确性和及时性。
5. **税务处理**：对于期货合约的税务处理，主要包括增值税和企业所得税两个方面。增值税方面，期货合约对冲平仓业务按“金融商品转让”计算缴纳增值税；而企业所得税方面，则需注意区分浮动盈亏和实际已实现的盈亏，以正确计算应纳税所得额。

综上所述，期货交易的会计处理既复杂又关键，它不仅直接影响企业的财务状况和绩效评估，还涉及到税务合规性问题。因此，企业需要建立健全的内部控制机制和高效的财务信息系统，以确保期货交易的会计处理能够准确、及时地反映合约的真实价值变动。同时，企业还应关注相关税法规定的变化，确保税务处理的合规性，从而在充分利用期货市场功能的同时，有效管理交易风险。

37度追问

2024-06-13 09:02

老师，商品期货在中途可以出手吗？

耿老师解答

2024-06-13 09:29

你好！商品期货中途可以出手的

37度追问

2024-06-13 09:42

老师，期货交易净收益1000的分录：借：交易性金融资产-公允价值变动1000 贷：公允价值变动损益1000，那反之亏扣的分录是相反的吗？还是？

耿老师解答

2024-06-13 09:49

你好！在会计处理中，期货交易的收益或亏损都会通过特定的会计分录来体现。对于期货交易的净收益和净亏损，其会计处理方式确实不同。

1. **期货交易盈利时的会计分录**
   - 当期货交易产生净收益时，如题目所示，会计分录为：
     - 借：交易性金融资产-公允价值变动 1000
     - 贷：公允价值变动损益 1000
   - 这个分录反映了交易性金融资产因公允价值上升而增加的价值，同时记录了因此产生的损益。

2. **期货交易亏损时的会计分录**
   - 如果期货交易产生亏损，即公允价值下降，会计分录则是相反的：
     - 借：公允价值变动损益 1000
     - 贷：交易性金融资产-公允价值变动 1000
   - 这个分录反映了交易性金融资产因公允价值下降而减少的价值，同时记录了因此产生的亏损。

3. **会计处理的逻辑**
   - 会计处理中的“借”和“贷”是相对应的，它们代表了会计等式的两边。当一项资产的价值增加时，通常会导致另一项收益的增加或另一项负债的减少。反之，当一项资产的价值减少时，会导致损失的增加或另一项负债的增加。
   - 在期货交易中，盈亏的记录直接影响到企业的财务状况和经营成果，因此需要通过适当的会计分录来准确反映这些变动。

4. **实务操作注意事项**
   - 在进行期货交易盈亏的会计处理时，企业需要确保所有交易活动都得到充分的记录和监控。
   - 企业还需要定期评估交易性金融资产的公允价值，以确保会计记录的准确性。
   - 此外，企业应遵循相关的会计准则和法规要求，确保会计处理的合规性。

综上所述，期货交易的盈利和亏损在会计上是通过相反的分录来处理的。这种处理方式确保了会计信息的准确性和财务报表的公正性，有助于相关利益方准确理解企业的财务状况和经营成果。