某公司为增值税一般纳税人，2000年1月份的公司资料如下(1)机电产品销售额190万元，其中农机销售额50万元;(2)自己开发的计算机软件销售额5万元; (3)销售使用过的旧机器两台，一台售价8万元，超过原值;另一台售价4万元，低于其原值。两台旧机器均属于企业固定资产目录所列货物。 公司当月可抵扣的进项税额为20万元(销售额都为不含税销售额)。请为该企业筹划核算方式。

Y' 追问

2024-07-03 09:56

怎么具体计算呢？

朴老师 解答

2024-07-03 09:59

根据相关税法规定，该公司各项业务的增值税处理如下：


机电产品销售额190万元，其中农机销售额50万元。农机适用13%的增值税税率，其余机电产品适用17%的税率。
自己开发的计算机软件销售额5万元，实际税负超过3%的部分即征即退。
销售使用过的旧机器两台，一台售价8万元超过原值，一台售价4万元低于原值。同时具备以下3个条件的使用过的属于货物的固定资产，暂免征收增值税：a.属于企业固定资产目录所列货物；b.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；c.销售价格不超过其原值的货物。售价4万元低于原值的这台旧机器符合这三个条件，免缴增值税；而售价8万元超过原值的那台旧机器，需按6%的征收率缴纳增值税。

Y' 追问

2024-07-03 10:04

13.63是怎么计算出来的

朴老师 解答

2024-07-03 10:12

增值税税率按多少来
13%？

Y' 追问

2024-07-03 10:15

什么意思？

朴老师 解答

2024-07-03 10:19

就是上面增值税税率按13%来算吗

Y' 追问

2024-07-03 10:25

每一项的业务适用不同的税率 上面的题中如果分别计算应纳税额 算出来的13.63 是怎么算出来的

朴老师 解答

2024-07-03 10:31

（1）机电产品销售额 190 万元，其中农机销售额 50 万元。


农机适用 9%的税率，农机销售额的销项税额 = 50×9% = 4.5 万元
其他机电产品适用 13%的税率，其销售额的销项税额 = （190 - 50）× 13% = 17.6 万元


（2）自己开发的计算机软件销售额 5 万元。


软件销售额的销项税额 = 5×13% = 0.65 万元


（3）销售使用过的旧机器：


售价 8 万元超过原值的旧机器，应按 13%的税率计征增值税，销项税额 = 8×13% = 1.04 万元
售价 4 万元低于原值的旧机器，免征增值税。


总的销项税额 = 4.5 + 17.6 + 0.65 + 1.04 = 23.79 万元


应纳增值税税额 = 23.79 - 20 = 3.79 万元


如果分别核算：


（1）农机销售额单独核算，销项税额 = 50×9% = 4.5 万元
（2）其他机电产品销售额单独核算，销项税额 = （190 - 50）× 13% = 17.6 万元
（3）计算机软件销售额若满足相关条件，实际税负超过 3%的部分实行即征即退。假设税负超过 3%，实际应纳增值税 = 5×3% = 0.15 万元，即征即退 = 0.65 - 0.15 = 0.5 万元
（4）销售使用过的旧机器，处理同上述。


总的销项税额 = 4.5 + 17.6 + 0.65 + 1.04 = 23.79 万元


应纳增值税税额 = 4.5 + 17.6 + 0.15 + 1.04 - 20 = 3.29 万元


通过分别核算，可以节税 3.79 - 3.29 = 0.5 万元，并且还能获得软件销售额的即征即退优惠。

Y' 追问

2024-07-03 10:36

你一开始说的农机适用13％的税率 其他机电适用17％的税率  怎么变成了农机适用13％的税率了 怎么又不一样了

朴老师 解答

2024-07-03 10:43

因为现在没有17%的了
就是13%和9%再就是6%

Y' 追问

2024-07-03 10:44

某公司为增值税一般纳税人，2000年1月份的公司资料如下(1)机电产品销售额190万元，其中农机销售额50万元;(2)自己开发的计算机软件销售额5万元;
(3)销售使用过的旧机器两台，一台售价8万元，超过原值;另一台售价4万元，低于其原值。两台旧机器均属于企业固定资产目录所列货物。
公司当月可抵扣的进项税额为20万元(销售额都为不含税销售额)。请为该企业筹划核算方式。具体计算方法和公式怎么算呢？

朴老师 解答

2024-07-03 10:49

同学你好
你得说给你按最新的税率还是按之前2000年的税率哦

Y' 追问

2024-07-03 10:54

按以前的怎么算

朴老师 解答

2024-07-03 10:58

对于该企业，有以下两种核算方式，具体计算如下：


  1.若未进行分别核算：


农机销售额和其他机电产品销售额统一按照 17%的税率计征增值税。
应纳增值税税额 = （190 + 5 + 8）× 17% - 20 = 14.51（万元）


  1.若分别核算：


农机销售额按 13%计征增值税：50 × 13% = 6.5（万元）
其他机电产品销售额和计算机软件销售额按 17%计征增值税：（190 - 50 + 5）× 17% = 22.95（万元）
超过原值的旧机器售价超过原值，按规定应缴纳增值税，适用 6%的征收率：8 × 6% = 0.48（万元）
低于原值的旧机器售价低于原值，免征增值税。


则应纳增值税税额 = 6.5 + 22.95 + 0.48 - 20 = 13.63（万元）


考虑到企业销售其自行开发的软件产品有 3%的税负限额的情况，还可以做进一步调整。实际税负超过 3%的部分即征即退，调整后的实际应纳增值税为：（190 + 5 + 8）× 3% = 6.09（万元），即征即退：13.63 - 6.09 = 7.54（万元）


所以，分别核算可以为该公司节减增值税 8.42 万元（14.51 - 6.09）。


在上述计算中，用到的税法规定如下：


  1.销售自己开发的计算机软件，实际税负超过 3%的部分即征即退。
  2.销售自己使用过的属于货物的固定资产，暂免征收增值税。其中“使用过的属于货物的固定资产”，应同时具备以下 3 个条件：属于企业固定资产目录所列货物。企业按固定资产管理，并确已使用过的货物。销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件的，无论会计制度规定如何核算，均应按 6%的征收率征收增值税。

Y' 追问

2024-07-03 11:06

（190-50+5）×17％＝24.65  不是22.95  是不是哪里算错了

朴老师 解答

2024-07-03 11:08

同学你好
不好意思，就是24.65

Y' 追问

2024-07-03 11:25

那后面的不就都错了 那正确的是什么

朴老师 解答

2024-07-03 11:41

1.若未进行分别核算：


农机销售额和其他机电产品销售额统一按照 17%的税率计征增值税。
应纳增值税税额 = （190 + 5 + 8）× 17% - 20 = 14.51（万元）


1.若分别核算：


农机销售额按 13%计征增值税：50 × 13% = 6.5（万元）
其他机电产品销售额和计算机软件销售额按 17%计征增值税：（190 - 50 + 5）× 17% = 24.65（万元）
超过原值的旧机器售价超过原值，按规定应缴纳增值税，适用 6%的征收率：8 × 6% = 0.48（万元）
低于原值的旧机器售价低于原值，免征增值税。


则应纳增值税税额 = 6.5 + 24.65 + 0.48 - 20 = 11.63（万元）


考虑到企业销售其自行开发的软件产品有 3%的税负限额的情况，还可以做进一步调整。实际税负超过 3%的部分即征即退，调整后的实际应纳增值税为：（190 + 5 + 8）× 3% = 6.09（万元），即征即退：11.63 - 6.09 = 5.54（万元）


所以，分别核算可以为该公司节减增值税 8.42 万元（14.51 - 6.09）。


在上述计算中，用到的税法规定如下：


1.销售自己开发的计算机软件，实际税负超过 3%的部分即征即退。
2.销售自己使用过的属于货物的固定资产，暂免征收增值税。其中“使用过的属于货物的固定资产”，应同时具备以下 3 个条件：属于企业固定资产目录所列货物。企业按固定资产管理，并确已使用过的货物。销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件的，无论会计制度规定如何核算，均应按 6%的征收率征收增值税。