我公司现在办理注销，资产负债表上有固定资产，国税专管员让我把固定资产视同销售处理了，那这个的所得税怎么处理啊

崔老师 解答

2018-05-14 18:41

在注销时，你需要做注销清算，填报《中华人民共和国企业清算所得税申报表》。你假如按照资产账上的余值作视同销售的话，在该申报表附表一资产处置损益明细表中，账面价值填写账上的资产金额，计税基础、可变现价值或交易价格都填账上的金额，资产处置损益就是o，不用交所得税的

luckfyy 追问

2018-05-14 18:55

那老师，申报表上不用反映这一收入吗？那账务处理应该怎么做

崔老师 解答

2018-05-14 19:05

1.增值税申报表当然要反应。如果没开发票的话，未开具发票收入栏次填写。 
2.你是要视同销售分配给股东吧，这样的话，会计分录： 
借：固定资产清理 
    累计折旧 
    固定资产减值准备 
    贷：固定资产 
借：利润分配 
    贷：应付股利 
借：应付股利 
    贷：固定资产清理 
        应缴税费-应交增值税（销项税额）

luckfyy 追问

2018-05-14 19:16

老师，不分配，从成立至今都没有收入，都是亏损，至今亏损额11万，那这种情况账务处理怎么做

luckfyy 追问

2018-05-14 19:22

老师，如果视同销售分配给股东，那要按20%交个税吗

崔老师 解答

2018-05-14 19:23

不分配的话，你视同销售给谁呢？专管员的意思是不是，你要注销了，这些个固定资产总的要分配吧（就相当于股东把公司剩的这点桌椅板凳分了，不是分利润）或者要处理掉吧？一般我们也不会把资产就放在那里让它烂呀。 
根据这个意思，这个账目就的这样处理。你亏损对这个不影响的，跟这个业务是两码事。

luckfyy 追问

2018-05-14 19:30

好的，老师，明白了，那如果分配给股东，要按20%缴个税吗

崔老师 解答

2018-05-14 19:36

按规定来说，是的。但是，视同销售就一定要按照账面价格吗，不一定啊，账上1万的东西，因为公司都黄了，打六折、打三折.......也不是不合理啊。

luckfyy 追问

2018-05-14 19:47

老师，可以直接报废吗

崔老师 解答

2018-05-14 19:48

可以。你这个想法特别赞。好思路啊，赞！！！！优秀的财务人思维！！！！

luckfyy 追问

2018-05-14 20:55

老师，如果按你说的，如果做借：应付股利 贷：固定资产清理 应缴税费_应交增值税（销项税额），这个如果增值税符合按月不超3万免税，这个税的账务处理怎么做呀

崔老师 解答

2018-05-14 21:01

1.借：应收账款  
 
     贷：主营业务收入  
 
          应交税金-增值税  
 
2.当我们纳税申报的时候，被减免的增值税计入营业外收入 
 
借：应交税金-减免税  
 
    贷：营业外收入-减免税