某企业为生产企业，当年被核定为小规模纳税人，其购进的含13%增值税的原材料价税额为300万元，实现含税销售额为420万元，次年1月主管纳税机关开始新年度纳税人认定工作，企业依据税法认为虽然经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能够按照会计制度和纳税机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，能提供准确的纳税资料，经主管纳税机关批准，可以被认定为一般纳税人。因此，该企业既可以选择小规模纳税人（征收率3%）身份，也可以选择一般纳税人（适用税率13%）身份，要求：请采用增值率判别法选择纳税人身份，并计算两类纳税人应纳增值税额，进行纳税筹划分析。

某企业为生产企业，当年被核定为小规模纳税人，其购进的含13%增值税的原材料价税额为300万元，实现含税销售额为420万元，次年1月主管纳税机关开始新年度纳税人认定工作，企业依据税法认为虽然经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能够按照会计制度和纳税机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，能提供准确的纳税资料，经主管纳税机关批准，可以被认定为一般纳税人。因此，该企业既可以选择小规模纳税人（征收率3%）身份，也可以选择一般纳税人（适用税率13%）身份，要求：请采用增值率判别法选择纳税人身份，并计算两类纳税人应纳增值税额，进行纳税筹划分析。

答： 计算增值率： 首先计算增值额，增值额 = 销售额 - 购进额。 已知购进含 13% 增值税的原材料价税额为 300 万元，那么不含税购进额 = 300÷(1 %2B 13%)≈265.49 万元。 实现含税销售额为 420 万元，不含税销售额 = 420÷(1 %2B 税率)。 若为小规模纳税人，不含税销售额 = 420÷(1 %2B 3%)≈407.77 万元，增值额 = 407.77 - 265.49 = 142.28 万元。 若为一般纳税人，不含税销售额 = 420÷(1 %2B 13%)≈371.68 万元，增值额 = 371.68 - 265.49 = 106.19 万元。 增值率 = 增值额 ÷ 购进额。 小规模纳税人身份下增值率 = 142.28÷265.49×100%≈53.61%。 一般纳税人身份下增值率 = 106.19÷265.49×100%≈40%。 采用增值率判别法： 设增值率为 R，不含税销售额为 S，不含税购进额为 P。 当一般纳税人与小规模纳税人税负相等时，即： 一般纳税人应纳税额 = 小规模纳税人应纳税额 S×13% - P×13% = S×3% 化简可得：R =（S - P）÷P = 3%÷13%≈23.08%。 当增值率 R = 23.08% 时，一般纳税人和小规模纳税人税负相同；当增值率 R＞23.08% 时，小规模纳税人税负较轻；当增值率 R＜23.08% 时，一般纳税人税负较轻。 计算两类纳税人应纳增值税额： 小规模纳税人应纳增值税额 = 407.77×3%≈12.23 万元。 一般纳税人应纳增值税额 = 371.68×13% - 265.49×13%≈13.80 万元。 纳税筹划分析： 从上述计算结果可以看出，该企业在小规模纳税人身份下应纳增值税额为 12.23 万元，在一般纳税人身份下应纳增值税额为 13.80 万元。 由于该企业的增值率约为 53.61%（小规模纳税人身份下）和 40%（一般纳税人身份下），均大于 23.08%，所以选择小规模纳税人身份税负较轻。 企业在进行纳税人身份选择时，应综合考虑自身的经营情况、增值率、客户需求等因素。如果企业的增值率较高，且客户对发票类型没有特殊要求，选择小规模纳税人身份可能更为有利；如果企业的增值率较低，且客户要求开具增值税专用发票，选择一般纳税人身份可能更为合适。 所以，该企业在当前情况下选择小规模纳税人身份更为节税。

老师，一般纳税人转为小规模纳税人，当季度应缴纳的增值税的科目是用一般纳税人规定的还是小规模纳税人规定的呢？

答： 你好，具体要看那个月转的呢，那个月转那个月就可以变

报考2022年中级会计职称对学历有什么要求？

答： 报名中级资格考试，除具备基本条件外，还必须具备下列条件之一

小规模纳税人达到销售额必须强制性认定为一般纳税人吗

答： 你好，是的，达标了是必须成为一般纳税人 的