免抵退企业交的城建税财务应该如何处理?

2018-05-28 11:39 来源：网友分享

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免抵退企业交的城建税财务应该如何处理？首先我们要了解什么是城建税以及它的征税范围和相关的计税依据，对此下文内容小编都有为大家整理介绍，快来围观吧。

免抵退企业交的城建税财务应该如何处理?

答:根据相关规定:

城建税是在纳税人缴纳增值税、消费税、营业税时,分别与这三个税同时缴纳;

并以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额为计税依据.

对增值税、消费税、营业税三税加收的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据.

也就是说,实际交了多少增值税,就以这个为基数乘缴税率.

2005年1月1日前,已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还,未征的不再补征.

经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加.

免抵退企业交的城建税财务应该如何处理?

城建税的征税范围是做呢样的?

答:城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区.城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划作为划分标准,不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围.

城建税的应纳税额公式如下:

应纳税额=(增值税+消费税)*适用税率

税率按纳税人所在地分别规定为:市区7%,县城和镇5%,乡村1%.大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的,税率为1%.

本文就免抵退企业交的城建税财务应该如何处理的相关问题到此结束,如对此还有疑问,可以将问题向会计学堂的答疑老师提问,针对性的为大家解决.

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①免抵退税预申报生产企业每月出口后须根据出口报关单逐笔在生产企业出口退税申报系统中录入出口明细数据，按照如下步骤操作：第一步：进入“向导→申报系统操作向导→退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”，逐笔录入出口明细申报数据; 第二步：进入“四免抵退税预申报→数据一致性检查”; 第三步：进入“四免抵退税预申报→生成明细申报数据”; 注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的“申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业”，每月还需进行“出口货物收汇申报录入（已认定）”。生产企业持生成的电子数据去主管税务机关进行免抵退税预申报，经预审反馈，可以将出口报关单电子信息齐全及逻辑审核无误的资料进行免抵退税正式申报。 ②免抵退税正式申报生产企业每月初去主管税务机关预申报后，将主管税务机关反馈的电子数据在生产企业出口退税申报系统中进行“五预审核反馈疑点调整→税务机关反馈信息读入→预审疑点反馈情况查询”后，如果有缺少电子信息或者录入出口明细错误的情况，可进行“五预审核反馈疑点调整→撤销已申报数据”,只将出口单证及电子信息齐全的出口明细数据进行免抵退税正式申报。然后按照下列步骤进行操作：第一步：将出口明细数据进行修改，进入“退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”；第二步：进入“六生成明细申报数据→数据一致性检查→生成明细申报数据；第三步：进入“八纳税申报表数据采集→增值税纳税申报表录入”；第四步：进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退申报汇总表录入”，点击“增加”按钮，点任意键，自动生成免抵退申报汇总表，点击“保存”；第五步：进入“九免抵退汇总数据采集→免税退汇总表附表录入”，点击索引窗口; 第六步：进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退税申报资料录入”，点击“增加”按钮，在空白处点击一下,自动生成免抵退税申报资料情况表, 点击“保存”；第七步：进入“十免抵退税正式申报→数据一致性检查→打印申报报表; 第八步：进入“十免抵退税正式申报→生成汇总申报数据。生产企业在打印出免抵退税申报汇总表后，每月初先进行增值税纳税申报，将免抵退税申报汇总表上的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”填报在增值税纳税申报表附表二第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”。企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》、主管税务机关要求提供的其他资料。然后生产企业持免抵退税正式申报电子数据、《免抵退税申报汇总表》及其附表、《免抵退税申报资料情况表》、《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》、出口货物退（免）税正式申报电子数据及下列原始凭证向主管税务机关进行免抵退税正式申报。　 A出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单）；　　B出口发票；　　C委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；　　D主管税务机关要求提供的其他资料。 E生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品的，还应提供下列资料：《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》、消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。 ③生产企业一般贸易方式出口的账务处理 A生产企业以一般贸易方式进口原材料，海关予以代征了增值税借：原材料应交税费-应交增值税（进口增值税）贷：银行存款或应付账款然后根据生产完工程度，根据会计制度规定，结转至库存商品科目。 B出口时的会计处理国家税务总局公告2013年第61号规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行,所以企业在出口时信息一般不齐，因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下：借：应收账款贷：主营业务收入-出口销售收入同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：借：主营业务成本贷：库存商品 C单证信息齐全时的会计处理生产企业当月根据单证信息收齐出口额乘以增值税征退税之差计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额”账务处理如下：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。 D免抵退税正式申报后次月的会计处理 a在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下：借：其他应收款-应收出口退税贷：应交税费-应交增值税（出口退税） b在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”作账：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下：借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税（2）进入企业出口退税申报系统，点击“系统维护-代码维护-一键升级商品码”,选择下载的退税率文件，点击确定，选择“是”更新，将所有代码设为自用商品。注意：建议最新退税率文件下载保存到根目录下。答
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