免税免税项目进项税额转出会计处理分析

免税免税项目进项税额转出会计处理分析

答：“免税项目”，记录用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

对于免税免税项目进项税额转出，其会计处理可以参考这个案例：

一般纳税人企业，2017年12月实现不含税产品销售收入200万元，其中免税产品销售收入为100万元，款项均已收存银行。当月购入免税产品原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，税款为10.2万元，购进原材料已验收入库并支付款项；当月通过银行支付生产用电费11700元，取得增值税专用发票注明的税额为1700元，增值税专用发票在当月认证。该公司的会计处理为：

（1）购进的免税产品原材料，进项税额不得抵扣，直接计入原材料成本：

借：原材料 702 000

贷：银行存款 702 000

（2）购入生产用电无法准确划分不得抵扣的进项税额，应按照合理的方法进行分摊：

不得抵扣的进项税额=1700×100/200=850

借：制造费用 10000

应交税费-应交增值税（进项税额） 1700

贷：银行存款 11700

借：制造费用 850

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）850

看完了会计学堂的上述案例，关于免税免税项目进项税额转出的会计处理，您现在知道了具体做法了没？如果还是不太了解，不妨将本文的案例仔细研读。