对外支付技术转让费如何扣缴所得税?

对外支付技术转让费如何扣缴所得税?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款的规定，“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税”。对非居民企业取得上述所得应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
也就是说向国外支付技术转让费，需要代扣代缴企业所得税。

《财政部、国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》(财税[2008]130号)规定了按所得类型分类不同办法计算缴纳所得税：

(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

(三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

《企业所得税法实施条例》规定在中国境内未设立机构场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税。

所以综合上述规定，对外支付技术转让费扣缴所得税要按照上述规定确定所得，按照10%的税率进行所得税扣缴。

支付给国外中介的佣金，是否需要代扣代缴增值税?如何进行帐务处理?

佣金包括明佣和暗佣，明佣是指在报关单、发票等单证上公开表明的金额，明佣由外商在支付出口商货款时直接扣除，出口商无需另付。暗佣是指佣金金额对真正的买主保密，在报关单、出口发票上未列明佣金，出口商货款收妥之后，再暗中支付给中间商。

(一)暗佣是先收款后付佣金：

1、外贸部委托报关行报关，当月的报关单转交财务;

2、财务人员依据当月的报关单换算成FOB价，开出口发票做账。分录为：

(1)方法一：

借：应收外汇帐款

贷：主营业务收入 (FOB)

其他应付款 (运保佣)

同时根据征退税率差

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(2)方法二：

借：应收外汇帐款

贷：主营业务收入(CIF)

同时根据征退税率差

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

冲减运保佣：

借：主营业务收入(保险、佣金、运费)

贷：其他应付款

可在冲减运保佣同时，同步计算不得抵扣税额冲减额;也可以暂不冲减，在期末统一计算。

借：主营业务成本 红字

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 红字

3、支付运保佣时(一般次月会支付)

借：其他应付款

贷：银行帐款;

4、出口后实际收汇时(依据协议，多数是信用证，收账期不等)

借：银行存款

贷：应收外汇帐款;

5、支付佣金，佣金协议一般都是要求出口收汇后再行支付。实际收汇支付时：

借：其他应付款

贷：应交税费——代扣代交增值税

6、代扣代缴税款入库

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

同时，依据完税证明

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：销售费用

(二)明佣是外商付出口商货款时直接扣除

1、销售时

借：应收外汇账款

贷：主营业务销售收入

主营业务销售收入——出口佣金 红字

同时根据征退税率差

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

2、收款时

借：银行存款

贷：应收外汇账款

对外支付技术转让费如何扣缴所得税?看完上文你是否已经清楚了呢?小编也为大家延伸了对外支付佣金的相关会计处理知识，希望大家多加理解。有不明白之处可以向我们的在线答疑老师进行咨询。