应交增值税减免税款账务处理

应交增值税减免税款账务处理

1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记"银行存款"科目,贷记"补贴收入"科目.

2、对于直接减免的增值税,借记"应交税金--应交增值税(减免税款)"科目,贷记"补贴收入"科目.

3、未设置"补贴收入"会计科目的企业,应增设"补贴收入"科目.

4、企业应在"应交增值税明细表""已交税金"项目下,增设"减免税款"项目,反映企业按规定减免的增值税款,应根据"应交税金--应交增值税"科目的记录填列.

"应交增值税"明细科目、

1."进项税额"专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额.企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记.

2."已交税金"专栏,核算企业当月缴纳本月增值税额.

3."减免税款"专栏,反映企业按规定减免的增值税款.企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记"营业外收入"科目.

4."出口抵减内销产品应纳税额"专栏,反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记"应交税费--应交增值税(出口退税)"科目.

5."转出未交增值税"专栏,核算企业月终转出应缴未缴的增值税.月末企业"应交税费--应交增值税"明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记"应交税费--未交增值税"科目.

6."销项税额"专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额.

7."出口退税"专栏.记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款.出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记.出口企业当期按规定应退税额,应免抵税额后,借记"应收账款--应收出口退税款--增值税"科目、"应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税)"科目.贷记本科目.

8."进项税额转出"专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额.按税法规定.对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记"产品销售成本"科目的同时,贷记本科目.企业在核算出口货物免税收入的同时,对出口货物免税收入按征退税率之差计算出的"不得抵扣税额",借记"产品销售成本"科目,贷记本科目,当月"不得抵扣税额"累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中"不得抵扣税额"合计数一致.

出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的"不得抵扣税额抵减额"用红字贷记本科目,同时以红字借记"主营业务成本"科目.生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支付时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减"不得抵扣税额".用红字贷记本科目,同时以红字借记"主营业务成本"科目.