年底增值税有留底要结转吗

2020-03-16 10:31 来源：网友分享

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增值税是我国的一大税种，所以一直广受财务人员的关注，增值税新政实行后，大家对于增值税留底问题就有疑惑了，我们都知道增值税分为进项税和销项税，那年底增值税有留底要结转吗？具体的内容小编整理了以下资料，大家看完就知道了。

年底增值税有留底要结转吗

年末时，将应交税费——应交增值税下其他明细科目的余额转入“转出未交增值税”明细科目，如果为贷方余额，再转入“应交税费——未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——应交增值税——进项税

借：应交税费——应交增值税——销项税

借：应交税费——应交增值税——进项税额转出

贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

结转进项税和销项税等税金后，如果转出未交增值税科目余额在贷方，再做结转，

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

下年初，交纳年初未交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

结转税金的分录可以年末一次结转，也可以按月结转，结转后年末应交增值税科目下进项税额和销项税额，进项税额转出等专栏无余额，只有在有留底税额的时候，应交税费——应交增值税——转出未交增值税专栏有借方余额。

年底增值税有留底要结转吗

增值税新政之留抵退税及会计处理

增值税留抵税额是指增值税一般纳税人购入商品（劳务、不动产、无形资产、服务，下同）支付的款项中包含的进项税额不能足额在销项税额中扣除，从而形成的余额，理论上来说属于国家对企业的负债，但很长一段时间内，我国对企业的增值税留抵税额只允许在以后纳税期的销项税额中进行抵扣，而不进行退还。即使到了企业生命周期终止，这部分余额也得不到归还，一直到2011年。

2011年，我国开始对重大集成电路项目企业因采购设备形成的留抵税额进行退还。

2016年，对大型客机及大型客机发动机研制项目形成的留抵税额进行退还。

2018年，对装备制造等先进制造业和研发等现代服务业进行留抵退税。

2019年4月1日开始，对符合条件的增值税一般纳税人试行留抵退税。

2019年6月1日开始，放宽部分先进制造业留抵退税条件。

我们可以看出，2019年是对所有行业施行增值税留抵退税的元年。由于今年财政部先后有两个文件，分别对所有行业以及部分先进制造业进行政策规定，因此，本文重点比较部分先进制造业与其他企业在退税条件及退还税额计算上的异同，并聊聊相应的会计处理。

申请退税条件的相同点

无论是部分先进制造业还是非先进制造业，要申请退还留抵税额，均需要符合以下条件：

纳税信用等级为A级或者B级；

申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；

申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。