小微企业减免所得税额会计分录怎么写？

小微企业减免所得税额会计分录怎么写？

答：本月按减征所得税数额红字借所得税费用贷应交税费—应交所得税。

月底结转到本年利润科目。

会计分录如下：

借：应缴税费---所得税

贷：营业外收入---补贴收入

作为国家的一项免税收入，就是国家给企业的补贴，所以应该计入“营业外收入---补贴收入”。

根据国家税务总局公告2015【61】号文件相关规定：

三、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：

（一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理：

1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；

2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。

（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。

（四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。

（五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

四、企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。

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