正常损失和非正常损失税务处理区别

2019-04-19 10:28 来源:网友分享
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坏账损失实际发生是允许进行税前扣除的,前提是要符合税法的相关规定。今天就由会计学堂小编就“正常损失和非正常损失税务处理区别”为大家进行讲解。希望对你有所帮助。

正常损失和非正常损失税务处理区别

答:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定:非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失,包括:(1)自然灾害损失;(2)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;(3)其他非正常损失。此外,国家税务总局在《关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》(国税函〔2002〕1103号)中,对企业的“非正常损失”又作了进一步解释,该批复指出:“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗之外的损失,对于企业由于资产评估减值而发生的流动资产损失,如果流动资产未丢失或损坏,只是由于市场发生变化,价格降低,价值量减少,则不属于增值税暂行条例实施细则中规定非正常损失,不作进项税转出处理。”

按照“非正常损失”的定义,区分正常损失和非正常损失的关键是看损失是否属于生产、经营过程中的正常损耗。如果属于正常损耗,则不作进项税额转出处理;如果属于非正常损失,则应将该项购进商品的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。

正常损失和非正常损失税务处理区别

坏账损失税前扣除需要提供什么资料?  

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号的规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:

(一)相关事项合同、协议或说明

    (二)属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告

(三)属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书

(四)属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明

(五)属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明

(六)属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明

(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明

企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。

企业逾期一年以上,单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。

关于上述内容“正常损失和非正常损失税务处理区别”已经讲解完毕,你是否学到新知识了呢?更多相关内天可以在会计学堂官网上找到。如果还有其他的问题自己想要咨询我们的,可以直接在线向我们联系。更多财会资讯,欢迎资讯会计学堂。

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    第一种会计处理方法如下: (1)转入清理时 借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢   贷:原材料                   应交税费———应交增值税(进项税额转出)   (2)取得变价收入时 借:银行存款                  贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢    应交税费———应交增值税(销项税额)     (3)结转清理损益 借:营业外支出                 贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢   第二种会计处理方法 (1)转入清理时 借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢    贷:原材料                     应交税费———应交增值税(进项税额转出)   (2)取得变价收入时,将取得的变价收入确认为“其他业务收入”,同时结转该部分原材料的成本计入“其他业务支出”。 借:银行存款                   贷:其他业务收入                   应交税费———应交增值税(销项税额)    借:其他业务成本                 贷:原材料

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