零税率应税服务的免抵退税计算

2019-05-23 15:51 来源:网友分享
1916
全面实行“营改增”后,之前缴纳营业税的行业现在全部缴纳增值税。增值税是价外税,营业税是价内税,两者的计税依据不同,税率也不同。零税率应税服务的免抵退税计算应该怎么做?

零税率应税服务的免抵退税计算

(一)零税率应税服务当期免抵退税额的计算:当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务取得的全部价款,扣除支付给非试点纳税人价款后的余额。

(二)当期应退税额和当期免抵税额的计算:1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0 "当期期末留抵税额"为当期《增值税纳税申报表》的"期末留抵税额".  

(三)零税率应税服务提供者如同时有货物出口的,可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。 

零税率应税服务的免抵退税计算

增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

根据《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2014年第11号)规定:

第一条  中华人民共和国境内的增值税一般纳税人提供适用增值税零税率的应税服务,实行增值税退(免)税办法。

第二条  本办法所称的增值税零税率应税服务提供者是指,提供适用增值税零税率应税服务,且认定为增值税一般纳税人,实行增值税一般计税方法的境内单位和个人。属于汇总缴纳增值税的,为经财政部和国家税务总局批准的汇总缴纳增值税的总机构。

第七条  实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

国家税务总局发布的国家税务总局公告第四条规定,纳税人销售免征增值税的货物,通过机货物销售统一发票税控系统开具时应在货物销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“0”。

零税率应税服务的免抵退税如何计算?以上是我们关于零税率应税服务的免抵退税计算的一些介绍,“营改增”行业税率和之前不同,希望这篇文章,可以帮助这些行业的小伙伴们了解新的税法内容。如果你还想要了解更多我们更多的会计干货,可以点击在线会计答疑,我们将会尽力为你解决任何会计问题!

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • 盈余公积用在哪里
    盈余公积用在哪里?根据小编老师的经验,企业的盈余公积通常是属于所有者权益范畴之内的,针对盈余公积的通途有很多种方式的,比如说可以用来弥补以前年度的亏损,可以用来转增资本,可以用来分配股利以及扩大生产经营规模使用的;对此企业盈余公积的使用方式详细介绍资料,小编老师已经整理好相关内容给大家,有兴趣的学员们不妨来阅读下述文章,对你们理解肯定有用的.
    2024-10-30 14
  • 办地税需要什么资料
    办地税需要什么资料?按照税法的要求,企业在办理完营业执照后还需要办理对应的税务登记证书的,而办理地税的时候需要办理人提供对应的资料,这个资料的提供则是需要根据办理具体业务来定的,比如说办理税务开票的,办理申请代开发票的等等.小编老师已经整理好关于办理地税相关的资料给大家,如果你们想要学习相关知识,都可以来阅读下述文章试试.
    2024-11-07 7
相关问题
  • 实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务提供者如果同时出口货物劳务且未分别核算的 ,应一并计算免抵退税。税务机关在审批时,应按照增值税零税率应税服务,出口货物劳务免抵退税额的比例划分其退税额和免抵税额。这句话的意思是什么啊,怎么要一并计算,后面怎么又要划分呢,不明白

    这句话的意思如下: 一、一并计算的原因 实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务提供者如果同时出口货物劳务且未分别核算,要求一并计算免抵退税主要是基于以下考虑: 管理的统一性:将零税率应税服务和出口货物劳务的免抵退税计算合并进行,可以确保整个企业的出口业务在一个统一的框架下进行管理,避免因分别核算不清而导致管理混乱。 防止税收漏洞:如果不要求一并计算,企业可能会通过不合理地划分零税率应税服务和出口货物劳务的收入,来操纵免抵退税的额度,从而产生税收漏洞。 二、划分的原因及方式 划分的原因: 虽然要求一并计算,但零税率应税服务和出口货物劳务在性质上是不同的业务,其对应的退税率、成本结构等可能存在差异。为了准确反映不同业务的退税额和免抵税额,需要进行划分。 同时,税务机关在审批时进行划分也有助于确保税收政策的公平性和准确性,使不同业务按照各自适用的规定享受相应的税收优惠。 划分的方式:按照增值税零税率应税服务、出口货物劳务免抵退税额的比例划分其退税额和免抵税额。具体来说,可以根据零税率应税服务和出口货物劳务的销售额占总出口销售额的比例,来确定各自在免抵退税额中的份额。 例如,假设企业既有零税率应税服务出口,又有货物劳务出口,总免抵退税额为 100 万元。如果零税率应税服务销售额占总出口销售额的比例为 40%,那么在审批时,可能会将 40 万元划分为零税率应税服务的退税额和免抵税额,剩余 60 万元划分为出口货物劳务的退税额和免抵税额。

  • 什么是出口免、抵、退?免税与零税率的区别?免、抵、退是如何计算?

    您好,上传一个免抵退税的例题给您看一下。免税是直接不征税,零税率是征税,有计税金额,但是税率是0%,两个的应纳税额都是0。

  • 零税率应税服务出口退(免)税资格认定办理

     (一)通过出口退(免)税申报系统生成的《出口退(免)税资格认定申请表》及电子数据。出口退(免)税申报系统可从国家税务总局网站免费下载或由主管税务机关免费提供;  《出口退(免)税资格认定申请表》中的“退税开户银行账号”必须是按规定在办理税务登记时向主管税务机关报备的银行账号之一。  (二)从事国际运输服务的,提供以下资料的原件及复印件(复印件上需注明“与原件一致”,并加盖企业公章,下同):  1.从事水路国际运输的,应提供《国际船舶运输经营许可证》;  2.从事航空国际运输的,应提供经营范围包括“国际航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》;  3.从事陆路国际运输的,应提供经营范围包括“国际运输”的《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》。  (三)从事港澳台运输服务的,提供以下资料的原件及复印件:  1.以陆路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务的,应提供《道路运输经营许可证》及持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的物权证明;  2.以水路运输方式提供至台湾交通运输服务的,应提供《台湾海峡两岸间水路运输许可证》及持《台湾海峡两岸间船舶营运证》船舶的物权证明;以水路运输方式提供至香港、澳门交通运输服务的,应提供获得港澳线路运营许可船舶的物权证明;  3.以航空运输方式提供港澳台交通运输服务的,应提供经营范围包括“国际、国内(含港澳)航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》。  (四)采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的承租方,需提供期租、程租和湿租合同或协议的原件和复印件。  (五)从事对外提供研发、设计服务的应提供《技术出口合同登记证》的原件和复印件。  (六)零税率应税服务提供者兼营出口货物劳务,未办理过出口退(免)税资格认定的,除提供上述资料外,还应提供以下资料:  1.加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》;  2.中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件。  (七)已办理过出口退(免)税资格认定的出口企业,兼营零税率应税服务的,应填报《出口退(免)税资格认定变更申请表》及电子数据,提供符合本条第(二)项、第(三)项、第(四)项、第(五)项要求的资料,向主管税务机关申请办理出口退(免)税资格认定变更。

  • 什么是出口免、抵、退?免税与零税率的区别?免、抵、退是如何计算?可否用例题解释

    您好,上传一个免抵退税的例题给您看一下。免税是直接不征税,零税率是征税,有计税金额,但是税率是0%,两个的应纳税额都是0。

  • 增值税小规模纳税人提供零税率应税服务适用免税还是退免税?

    换个说法,是适用简易计税还是一般计税?

圈子
热门帖子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂