零税率应税服务的免抵退税计算

2019-05-23 15:51 来源:网友分享
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全面实行“营改增”后,之前缴纳营业税的行业现在全部缴纳增值税。增值税是价外税,营业税是价内税,两者的计税依据不同,税率也不同。零税率应税服务的免抵退税计算应该怎么做?

零税率应税服务的免抵退税计算

(一)零税率应税服务当期免抵退税额的计算:当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务取得的全部价款,扣除支付给非试点纳税人价款后的余额。

(二)当期应退税额和当期免抵税额的计算:1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0 "当期期末留抵税额"为当期《增值税纳税申报表》的"期末留抵税额".  

(三)零税率应税服务提供者如同时有货物出口的,可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。 

零税率应税服务的免抵退税计算

增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

根据《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2014年第11号)规定:

第一条  中华人民共和国境内的增值税一般纳税人提供适用增值税零税率的应税服务,实行增值税退(免)税办法。

第二条  本办法所称的增值税零税率应税服务提供者是指,提供适用增值税零税率应税服务,且认定为增值税一般纳税人,实行增值税一般计税方法的境内单位和个人。属于汇总缴纳增值税的,为经财政部和国家税务总局批准的汇总缴纳增值税的总机构。

第七条  实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

国家税务总局发布的国家税务总局公告第四条规定,纳税人销售免征增值税的货物,通过机货物销售统一发票税控系统开具时应在货物销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“0”。

零税率应税服务的免抵退税如何计算?以上是我们关于零税率应税服务的免抵退税计算的一些介绍,“营改增”行业税率和之前不同,希望这篇文章,可以帮助这些行业的小伙伴们了解新的税法内容。如果你还想要了解更多我们更多的会计干货,可以点击在线会计答疑,我们将会尽力为你解决任何会计问题!

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    这句话的意思如下: 一、一并计算的原因 实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务提供者如果同时出口货物劳务且未分别核算,要求一并计算免抵退税主要是基于以下考虑: 管理的统一性:将零税率应税服务和出口货物劳务的免抵退税计算合并进行,可以确保整个企业的出口业务在一个统一的框架下进行管理,避免因分别核算不清而导致管理混乱。 防止税收漏洞:如果不要求一并计算,企业可能会通过不合理地划分零税率应税服务和出口货物劳务的收入,来操纵免抵退税的额度,从而产生税收漏洞。 二、划分的原因及方式 划分的原因: 虽然要求一并计算,但零税率应税服务和出口货物劳务在性质上是不同的业务,其对应的退税率、成本结构等可能存在差异。为了准确反映不同业务的退税额和免抵税额,需要进行划分。 同时,税务机关在审批时进行划分也有助于确保税收政策的公平性和准确性,使不同业务按照各自适用的规定享受相应的税收优惠。 划分的方式:按照增值税零税率应税服务、出口货物劳务免抵退税额的比例划分其退税额和免抵税额。具体来说,可以根据零税率应税服务和出口货物劳务的销售额占总出口销售额的比例,来确定各自在免抵退税额中的份额。 例如,假设企业既有零税率应税服务出口,又有货物劳务出口,总免抵退税额为 100 万元。如果零税率应税服务销售额占总出口销售额的比例为 40%,那么在审批时,可能会将 40 万元划分为零税率应税服务的退税额和免抵税额,剩余 60 万元划分为出口货物劳务的退税额和免抵税额。

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