固定资产出售账务处理

固定资产出售账务处理

固定资产出售账务处理

第一种情况:未提完折旧将固定资产出售

1、转入固资清理

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产(原值)

2、出售固定资产价款

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费-应交增值税(销项税额)

3、固定资产清理转入资产处置损益

(1)如"固定资产清理"账户是借方余额,则为清理的净损失

借:资产处置损益

贷:固定资产清理

(2)如为贷方余额是清理的净收益

借:固定资产清理

贷:资产处置损益

第二种情况:已提足折旧固定资产出售

1、因提足折旧,此时固定资产清理为0

借:累计折旧

贷:固定资产(原值)

2、出售固定资产价款

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费-应交增值税(销项税额)

3、固定资产清理转入资产处置损益

(1)如"固定资产清理"账户是借方余额,则为清理的净损失

借:营业外支出

贷:固定资产清理

(2)如为贷方余额是清理的净收益

借:固定资产清理

贷:营业外收入

企业处置固定资产或无形资产到底是用"资产处置损益"科目还是使用"营业外收入或营业外支出"科目,则依据下列原则区分:即是看该资产处置后是否有使用价值.

如果资产处置后还有使用价值,则计入"资产处置损益"科目,反之,则计入"营业外支出"科目.例如,固定资产的毁损报废后,不再有使用价值,则"营业外支出"科目.若用固定资产抵债、投资、捐赠等,这些经营行为是为了换取对价,具有一定的商业价值,则应入"资产处置损益"科目.

固定资产出售账务处理具体案例分析

例:某企业(增值税一般纳税人),2004年1月欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售.该汽车原值300000元,已提折旧100000元,预计发生转让费用50000元.该企业适用城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%.

方案一:301600元出售.

方案二:299000元出售.

请以所得税前净收益来确定哪个方案更好及全部账务处理.

方案一:

按高于原值的价格301600出售,则需纳税

应纳增值税= 301600÷(1+4%)×4%/2=5800(元)

应纳城建税=5800×7%=406(元)

应纳教育费附加=5800×3%=174(元)

所得税前净收益=301600-(300000-100000)-50000-5800-406-174=45220(元)

所以看出增值税已从损益中扣除,因为出售属于固定资产清理行为,所有项目最终进入损益.

(1)将出售的固定资产转入清理

借: 固定资产清理 200000

累计折旧 100000

贷: 固定资产 300000

(2)收回出售固定资产的价款

借: 银行存款 301600

贷: 固定资产清理 301600

(3)支付清理费用

借: 固定资产清理 50000

贷: 银行存款 50000

(4)根据税法规定:出售价高于原值时, 则需按4%减半纳税增值税.

借: 固定资产清理 5800

贷: 应交税金-应交增值税 5800

(5)计提城建税及教育费附加

借: 固定资产清理 580

贷: 应交税金-应交城建税 406

其它应交款-教育费附加 174

(6)结转出售固定资产实现的净收益

借: 固定资产清理 45220

贷: 营业外收入-处置固定资产净收益 45220

方案二:

按低于原值价格299000出售,不纳税

所得税前净收益=299000-(300000-100000)-50000=49000(元)

(1)将出售的固定资产转入清理

借: 固定资产清理 200000

累计折旧 100000

贷: 固定资产 300000

(2)收回出售固定资产的价款

借: 银行存款 299000

贷: 固定资产清理 299000

(3)支付清理费用

借: 固定资产清理 50000

贷: 银行存款 50000

(4)结转出售固定资产实现的净收益

借: 固定资产清理 49000

贷: 营业外收入-处置固定资产净收益 49000

通过两个方案比较,方案二售价低于方案一,但其实现的所得税前净收益(49000)却高于方案一(45220),也就是说售价高的并没有产生更多的收益,所以出售固定资产时就需计算确认何种售价产生的收益最大.

上文就是关于固定资产出售账务处理在未提完折旧将固定资产出售和已提足折旧固定资产出售两种情况下的处理办法,以及小编针对这一问题所举实际案例,通过案例说明售价高并不就会产生更多的效益,所以各位在售出时可以实际计算以找出最佳方案.