多缴的企业所得税如何抵缴下年度

多缴的企业所得税如何抵缴下年度

首先我们看看除掉计算错误之后,还有哪些原因可能导致企业多交所得税.

1、减免(包括"先征后退")应退税款;

2、依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款;

3、误收应退税款、滞纳金、罚没款;

4、其他应退税款、滞纳金和罚没款;

5、误收和其他应退税款的应退利息.

搞清楚了原因,对于多交的税款,会计该如何处理呢?

方法一:申请退税

纳税人多缴纳的税款,税务机关应依法予以退还.按照《税收征管法》第51条规定:

1、纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;

2、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;

3、涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还.

方法二:抵缴应纳税款

为减少流程,多缴税款一般按先抵缴税款后退税的办法处理.若多交了企业所得税,根据国税发〔2009〕79号第十一条规定,纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款的,主管税务机关应及时按有关规定办理退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款.具体说来,多缴税款可以抵缴以后年度税款,在企业所得税季度申报表第16行预缴时抵减,年度汇算清缴纳税申报时将抵减额填在主表第37行"以前年度多缴的所得税额在本年抵减额".

方法三:抵缴欠税款

根据《税收征收管理法实施细则》第79条以及《关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发〔2002〕150号)规定:当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的,再退还纳税人.

这里需要注意的是:所谓欠税必须满足两个条件,税务机关系统有了申报数据,且超过了规定纳税期限.企业查补的税款能否抵减税款,关键是该税款是否经到了税务执行环节,是不是已经履行了一定的手续,并在税务系统中申报超期,产生了相应的滞纳金.

只有查补的税款形成了欠税,才可以直接抵减多缴的税款.如果查补的税款尚未形成欠税,则不可抵减.通常情况下,不建议企业以补抵缴.这种方法虽然可行,但却是一个昏招.企业有查补税款时应直接缴纳,不要等着查补税款超期形成欠税后,再用多交的税款来抵减.因为欠缴税款应按日收取0.5‰的滞纳金,这对企业来说是额外的资金成本.

多缴的企业所得税如何抵缴下年度

以前年度多缴的所得税额不退税而自愿抵减的,应在年中季度申报(第16行)预缴时抵减,在年度汇算清缴纳税申报时将抵减额在主表第41行填写.

相关规定:

国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发〔2009〕79号)第十一条"纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的,应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款;预缴税款超过应纳税款的,主管税务机关应及时按有关规定办理退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款."

考虑到滞纳金与资金的时间价值,查补税款与多缴的税款,应各种结算,不要将两者混在一起.好了,关于企业所得税多交了的状况,想必大家知道已经怎么解决了,如果还有类方面的问题想要咨询的话,欢迎来会计学堂咨询.