增值税如何计提城建税？

增值税如何计提城建税？

小规模纳税人增值税的计提

根据现行《增值税暂行条例》规定:小规模纳税人采取简易征收办法,不得抵扣进项税额.其计算公式是:应纳增值税=应税销售额*征收率

其中:征收率为3%.

小规模纳税人取得的销售收入一般都是含税的,要通过换算得出,不含税销售额和应纳税额

不含税销售额=含税销售额÷(1+3%)

应纳增值税=不含税销售额×3%

编制增值税计提会计分录如下:

借:银行存款(或库存现金)等科目

贷:主营业务收入

贷:应交税费-应交增值税

营业税、城建税、教育费附加则通过"营业税金及附加"科目核算

借:营业税金及附加

贷:应交税费-应交营业税

贷:应交税费-应交城建税

贷:应交税费-应交教育费附加

上交时,编制会计分录如下:

借:应交税费-应交增值税

借:应交税费-应交营业税

借:应交税费-应交城建税

借:应交税费-应交教育费附加

贷:银行存款(或库存现金)

定税在无收入的情况下,先不计提,直接编制上交增值税会计分录,体现"应交增值税"科目借方余额,反映本期增值税多交或预交.

借:应交税费-应交增值税600

贷:银行存款(或库存现金)600

由于城建税、教育费附加是根据实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税合计数计提,而现行税法规定,同一应税行为,要么只征收增值税,不征收营业税,要么只征收营业税,不征收增值税.不可能同时征收增值税、营业税的现象.所以,按照您的表述,(城建税税率:在城市的7%,在县城、建制镇的5%,不在城市、县城、建制镇的1%,假定您在城市)应当编制会计分录如下:

借:营业税金及附加60

贷:应交税费-应交城建税42

贷:应交税费-应交教育费附18

上交时:(在地税申报缴纳)

借:应交税费-应交城建税42

借:应交税费-应交教育费附18

贷:银行存款(或库存现金)

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