所得税汇算清缴补交所得税会计分录

所得税汇算清缴补交所得税会计分录

(1)补计提：借：未分配利润-补缴企业所得税 贷：应交税费-企业所得税

(2)支付时：借：应交税费-企业所得税 贷：银行存款。

企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预 缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1.按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税;贷：应交税金--应交企业所得税。

2. 缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税;贷：银行存款

3.跨年5月31日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税。

4.缴纳年度 汇算清应缴税款： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款。

政策依据：

(1)《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定：“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算会计学堂提供。

(2)“以前年度损益调整”科目结转后应无余额。

(3)也就是说“以前年度损益调整”在会计报表上没有体现，只是一个过渡科目，结转后应无余额。

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