小规模纳税人与差额征税的账务处理

2018-03-13 09:28 来源：网友分享

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小规模纳税人设置“应交税费—应交增值税”科目。根据增值税现行政策规定，企业发生的下列业务，应当采用差额征税方式计算缴纳增值税。

小规模纳税人与差额征税的账务处理

答：销售货物、提供应税劳务和应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税，但不得开具增值税专用发票。

不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

应纳税额＝不含税销售额×征收率

小规模纳税人设置“应交税费—应交增值税”科目。

根据增值税现行政策规定，企业发生的下列业务，应当采用差额征税方式计算缴纳增值税：（1）金融商品转让业务；（2）经纪代理服务；（3）融资租赁和融资性售后回租业务；（4）一般纳税人提供客运场站服务；（5）试点纳税人提供旅游服务；（6）选择简易计税方

法提供建筑服务。

小规模纳税人与差额征税的账务处理

1.企业按规定相关成本费用，允许抵扣销项额的账务处理：

（1）发生成本费用时：

借：主营业务成本、工程施工

贷：应付账款、银行存款

（2）取得合规增值税抵扣凭证且纳税义务

发生时，按照允许抵扣的税额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）或

应交税费—简易计税

应交税费—应交增值税（小规模纳税人）

贷：主营业务成本、工程施工

主营业务成本

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小规模纳税人差额征税的账务应如何处理问

营改增差额征税是指营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照相关规定，以取得的全部价款和价外费用扣除相关价款（支付给规定范围纳税人的规定项目价款）后的不含税余额为销售额的征税方法。涉及主要核算会计科目《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定，营改增差额征税导致“少交增值税”的收益，不是增加收入类科目，而是冲减成本费用类科目，即贷方对应的科目为成本费用类科目，借方是对应的增值税核算会计科目。 1.“应交税费——销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。本专栏仅核算一般纳税人的一般计税方式下可以差额征税项目，因扣减销售额而减少的销项税额。需要注意，建筑企业跨区提供按照一般计税方法计税建筑服务，在建筑服务发生地国税机关预缴税款时，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照2%的预征率计算应预缴税款，这时“扣除支付的分包款”不属于营改增差额征税核算，预缴税款应全额在“应交税费——预交增值税”科目核算。 2.“应交税费——简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。本专栏仅核算一般纳税人的简易计税方法下可以差额征税项目，因扣减销售额而减少的销项税额。 3.“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。本专栏仅核算纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）转让金融商品差额征税项目，因扣减销售额而减少的销项税额。会计处理 1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。例1：建筑业一般纳税人，2016年5月1日以后开工甲供材新项目，项目所在地与其机构所在地在同一县，选用简易计税方法并已备案。2017年2月16日，按增值税纳税义务发生时间规定，收到分包方开具增值税普通发票206万元（款项未支付），并在当月差额计税，会计处理如下：（单位：万元，下同）借：工程施工 206 贷：应付账款 206 借：应交税费——简易计税 6［206÷（1+3%）×3%］贷：工程施工 6 例2：从事旅游服务的一般纳税人，2017年2月共取得旅游收入53万元，其中包含向其他单位支付的各种费用31.8万元（住宿费12.36万元、餐饮费5.15万元、交通费3.09万元、门票费11.2万元），不考虑其他情况。会计分录如下：借：主营业务成本——住宿费等 31.8 贷：银行存款 31.8 借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 1.8［31.8÷（1+6%）×6%］贷：主营业务成本——住宿费等 1.8 试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。缴纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。答
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不知道你们是不是一般纳税人是的话，取得收入的时候：借：银行存款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税——销项税额发生可以差额抵扣的支出时：借：相关支出科目应交税金——应交增值税——销项税额抵减贷：银行存款月底的时候看应交增值税余额在哪边。在借方的话不用处理。在贷方的话表示你要交税。小规模纳税人的话，发生收入时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税发生可以差额抵扣的支出时：借：相关支出科目应交税金——应交增值税贷：银行存款答
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