其他应交税费与个税的账务处理

其他应交税费与个税的账务处理

答：契税、车辆购置税、耕地占用税是直接缴纳的税种，不需要通过“应交税费”科目核算，纳税义务发生时直接计入相关资产的成本之中。不需要预提的印花税、耕地占用税也不通过“应交税费”科目核算。

（一）应交资源税

资源税是对在我国境内开采，或者生产盐的单位和个人征收的税。账务处理：1.对外销售矿产品应交纳的资源税分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交资源税

2.自产自用应税矿产品，应交纳的资源税时：

借：生产成本

制造费用

贷：应交税费—应交资源税

（二）应交城市维护建设税

城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。税率因纳税人所在地不同，从1%-7%不等。企业即征即退、即征即返交纳的城市维护建设税不予退还。

（三）应交教育费附加

教育费附加是为了发展教育事业，而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算缴纳，分录为：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交教育费附加

交纳教育费附加：

借：应交税费—应交教育费附加

（四）应交土地增值税

1.土地使用权连同地上建筑物及其附着物，一并在“固定资产”科目核算的企业处置时

借：固定资产清理

贷：应交税费—应交土地增值税

2.土地增值税在“无形资产”科目核算的

企业处置资产时：

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

营业外收入（或营业外支出在借方）

（五）应交房产税、城镇土地使用税、车船税

发生上述税种的应税义务时：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交房产税

—应交城镇土地使用税

—应交车船税

实际缴纳上述税款时：

借：应交税费—应交房产税

—应交城镇土地使用税

—应交车船税

贷：银行存款

（六）个人所得税

企业实发工资时，代扣代缴个人所得税：

借：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴

贷：应交税费—应交个人所得税

实际缴纳时：

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款等