小规模纳税人自开专票注意事项！

按照总局2017年第11号公告的规定，建筑行业小规模纳税人也被纳入了允许自开专用发票的行列。至此，住宿业、鉴证咨询业、建筑业三个行业的小规模纳税人被列入了允许自开专票的范畴。下面讲一下小规模纳税人自开专票的几个重要注意事项。

一、想要自开专票的前提条件

月销售额超过3万或者季度销售额超过9万。纳税人只有满足了这一条件之后才可以向税务机关申请自开专票。（因为月销售额不超过3万或者季销售额不超过9万的小规模纳税人可以免征增值税，为了避免上家免税让下家抵扣所以设置了这样的条件）那么很现实的问题，就是有纳税人还没有达到这一标准，但是口口声声会达到这一标准，按照文件的精神的话，还是暂时无法申请自开专票的；另外，有的纳税人上月（季）销售额达标了，本月（季）销售额小于3（9）万，那么本月（季）开具专票的销售额是不能享受小微企业的免税优惠政策的，要按照适用的征收率进行征税。

根据国家税务总局2014年第57号规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。小规模纳税人自开专票也可以参照这条，上述情况下可以申请退税。

如果销售额没有达标，那么还是可以先来主管税务机关代开，如果销售额已经达标，那就自己申请开具专用发票吧。

二、自开专票的范围

要注意，允许自开的不单单是住宿服务、鉴证咨询服务、建筑服务，而是这三个行业纳税人的所有增值税应税行为。综合几个文件的表述是这三个行业的小规模纳税人提供住宿服务、认证服务、鉴证服务、咨询服务、建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，可以通过增值税发票管理新系统自行开具增值税专用发票。但是，唯独销售取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，还是需要向地税机关申请代开。

三、纳税申报

在填写申报表时，应当将开具专票的销售额，按照3%或5%的征收率分别填在申报表第2栏或第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

四、小规模纳税人开票风险

现在在日常工作中我们有发现纳税人利用小微企业的增值税优惠政策虚开发票。一个季度9万的免税额度用不掉，便拿来替别人虚开普通发票。而小规模纳税人自开专票推开后，也存在不少虚开专票的情况。现在税务局已经联合公安部门展开行动，按照《中华人民共和国税收征收管理法》对税收违法行为进行惩处，将不法分子列入税收黑名单，涉嫌犯罪的移交公安处理。

全面推开小规模纳税人自开专票是大势所趋，但是注意事项也很多，大家要严格按照公告里的规定，规范开票和取票。