库存商品暂估入库的帐务处理方法

库存商品暂估入库的帐务处理方法?

答：

1 、当月，材料或商品暂估入库，以入库单或收料单作为附件： 

借：原材料或库存商品 

贷：应付账款 -- 暂估应付款 

### 仓库管理员 ( 仓管 ) 必须以收料单或入库单登记仓库账。 

2 、次月或下几个月，收到发票后先进行冲销，没有附件 ( 冲销可以不用附件 ) ： 

借：原材料或库存商品 红字金额 

贷：应付账款 -- 暂估应付款 红字金额 

### 仓管不必进行处理 

注意，按照一般规定，次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中，如果当月发票没到，月初冲回月底再暂估，工作量较大。更何况大部分会计进行账务处理都没有一天一天的做，而是等到月末才记账。因此，一般都是等到发票到了以后才冲回的。 

3 、再做一笔收到发票，以发票作为附件： 

借：原材料或库存商品 蓝字 

应交税金 -- 应交增值税 ( 进项税额 ) 

贷：应付账款 -- 客户名称 蓝字 

### 仓管不必进行处理。 

以上处理方法中，仓管账的处理都已经写明了。而会计账与仓管账不同的是，每一笔记账凭证都必须进行登记，所以，会计的物资明细账(如果会计有的话)都要进行登记。 

暂估的“应付账款”应该挂到“暂估应付款”中，如果怕不能分判具体的客户，可以设置三级科目，如“应付账款 -- 暂估应付款 --A 客户" ) ，这样应该可以很具体地进行核算了。

如果暂估金额与实际入库金额不一致产生的差异该如何处理？

答：

设某单位于2007年5月25日入库A材料1000KG，估计单价100元，估计价款为10万元。 

借：原材料 --A 材料 100000 

贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000 

• 领用该材料中的 800KG ，计 8 万元投入生产。 

借：生产成本 80000 

贷：原材料 --A 材料 80000 

• 设第二个月发票到，分三种情况分别说明有可能出现的情况： 

A 、实际价格 = 暂估入库价格： 

首先，冲掉暂估入库： 

借：原材料 --A 材料 100000 

贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000 

其次，以实际收到发票金额入账： 

借：原材料 --A 材料 100000 

  应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 )17000 

贷：应付账款 -- 供应商 117000 

至此，原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG 

原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 10 万元 =2 万元 

期末的单价 =2 万元 / 200KG =100 元 /KG 

领用的原材料成本与库存的原材料成本均正确无误。 

B 、实际价格 < 暂估入库价格，设实际收到发票的单价是 90 元，金额是 9 万元。 

首先，冲掉暂估入库： 

借：原材料 --A 材料 100000 （红字） 

贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000 （红字） 

其次，以实际收到发票金额入账： 

借：原材料 --A 材料 90000 

  应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 ) 15300 

贷：应付账款 -- 供应商 105300

此时，由于实际收到发票的单价是 90 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，多领用了 10 元，因此，应该冲掉多领的： 800KG *10 元 =8000 元。 

借：主营业务成本 8000 （红字） 

贷：原材料 --A 材料 8000 （红字） 

注意： 1 、冲掉多领的，只是冲掉金额，与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因此全部冲减“主营业务成本”科目。

库存商品暂估入库的账务处理方法，相信大家都理解了吧，如果还有疑问，可直接向会计学堂答疑老师咨询哦，资深老会计随时为大家答疑解惑。会计学堂为你保驾护航。