增值税税控系统专用设备费及技术维护费账务处理

增值税税控系统专用设备费及技术维护费账务处理(1)

根据财税[2012]15号，企业购入税控器设备及缴纳的技术维护费可以全额抵免增值税。

如何准确反映各公司购买的防伪税控系统享受的财税[2012]15号文件的税收优惠，如何进行会计核算更能清晰反映出此笔经济业务呢?软银财务咨询顾问认为：分以下2种情况：

一、发票未认证的时候

1、记录购入的金税卡、 IC卡、读卡器及取得的地税“技术维护费”发票等，按照发票全额计入管理费用，分录如下：

借：管理费用

贷：银行存款等

2、享受税收优惠，分录如下：

借：应交税费—应交增值税—应纳税额减征额

贷：营业外收入

二、如对购买的防伪税控器系统取得的增值税专用发票进行了发票认证，操作如下：

1、 记录购入的金税卡、 IC卡、读卡器及取得的地税“技术维护费”发票等，按照发票全额扣除可以抵扣的进行税额计入管理费用，分录如下：

借：管理费用

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：银行存款等

2、享受税收优惠，分录如下

借：管理费用-办公费

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

借：应交税费—应交增值税—应纳税额减征额

贷：营业外收入

增值税税控系统专用设备费及技术维护费账务处理(2)

(一)增值税一般纳税人的会计处理

按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目。

(二)小规模纳税人的会计处理

按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。

“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

增值税税控系统专用设备费及技术维护费账务处理(3)【案例】

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