税收滞纳金调增所得额如何做账务处理？

税收滞纳金调增所得额如何做账务处理？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）
第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

例如，某企业在2016年11月对外提供咨询服务，按合同约定的金额开具了发票并缴纳了相应的增值税税款。2018年税务机关对该企业进行税务检查时认为，当时发票金额偏低并按核定金额确定了应交的增值税税金，企业补缴增值税税款以后需要缴纳滞纳金。

如果是税收滞纳金调增所得额，则可以这样做账：

1、上交时

借：应交税金-应交增值税（税金）

营业外支出 （罚款 滞纳金）

贷：银行存款

2、转账

借：以前年度损益调整（税金）

贷：应交税金-应交增值税（税金）

借：利润分配-未分配利润 （分录调整未分配利润）

贷：以前年度损益调整（税金）

营业外支出（罚款滞纳金）不能税前扣除 在年底调增应纳税所得额

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