合同17%的发票开具16%如何做账务处理？

合同17%的发票开具16%如何做账务处理？

答：首先，具体适用哪个税率，不能看收款时间，要看增值税纳税义务发生时间，增值税纳税义务发生时间在4月30日及以前的，发票开17%税率的，增值税纳税义务发生时间在5月1日及以后的，发票开16%税率的。

发生应税销售行为，纳税义务发生时间是收讫销售款项或者取得索取销售款项的凭据的当天。如果先开具发票的，为开具发票的当天。

会计学堂了解到，在5月1日以后，如果发生销售折让、中止或者退回的，纳税人按照原适用税率开具红字发票；如果因为开票有误需要重新开具发票的，先按照原适用税率开具红字发票，然后再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在税率调整前没有开具发票的业务，如果需要补开发票，也应当按照原适用税率补开。

如果是合同17%的发票开具16%，则账务处理如下：

1、收到发票：

借：相应科目

应交税金—应交增值税（进项）

贷：现金或银行存款

2\结转成本，

借：主营业务成本（不仿含增值税）

贷：相应科目

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