外贸来料加工和进料加工的税务处理有什么不同？

外贸来料加工和进料加工的税务处理有什么不同？

答：来料加工由外商提供一定的原材料、元器件、零部件，由我方加工企业根据外商要求进行加工装配，成交外商销售，由我方收取加工费的业务。来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，加工企业加工费免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付进项税金不得抵扣计入成本。

1、加工企业的废料需补缴进口关税和进口环节增值税，凭海关完税证明单

借：其他业务支出

贷：银行存款

2、出售废料时，凭收款依据：

借：现金或银行存款

贷：其他业务收入

3、缴纳增值税时，凭完税证明单：

借：其他业务支出

贷：银行存款

进料加工是指有进出口经营权企业，用外汇购买进口原材料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品或半成品返销出口的业务。进料加工贸易，海关一般对进口材料按85％或95％的比例免税或全额免税，货物出口按“免、抵、退”计算退（免）增值税。

进料数还要按来源不同分别汇总‚如：

“上合同转入数”—要与上合同的剩余材料相符

“本合同进口数”---与登记手册登记数相符‚

“转厂转入数”---与登记手册‚登记数相符

借：材料—上合同转入数—监管

借：材料---合同进口数---监管

借：材料---转厂转入数—临管

贷：应付账款---监管

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