外贸企业出口视同内销的财税怎么处理?

外贸企业出口视同内销的财税怎么处理?

答:首先我们明确二个政策

【政策1】根据出口退税办法,外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项税额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账.

【政策2】根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第十条第六款规定,外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的,以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的,外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明.申请开具出口货物转内销证明时,应填报《出口货物转内销证明申报表》,提供正式申报电子数据及下列资料:1.增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;2.内销货物发票(记账联)原件及复印件;3.主管税务机关要求报送的其他资料.外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,以此作为进项税额的抵扣凭证使用.

因此,提醒外贸企业须注意以下三点:

首先,外贸企业无论是用于内销还是出口的货物,必须在规定的增值税专用发票认证期限内办理认证手续.否则,就算是出口货物按内销已征收了销项税额,其进项税额也不予抵扣.

其次,外贸企业出口货物发生视同内销时,必须在规定申报退(免)税的期限截止之日的次日起30天内,向税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》(以下简称证明),并将《证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏"税额"中,作为抵扣进项税额的依据,在下一个征收期内进行申报抵扣,否则不予抵扣.如果是已办理过退税或抵扣的进项发票,外贸企业不得向税务机关申请开具《证明》.否则,按照增值税现行规定税务机关应进行处罚.

再次,外贸企业视同内销的出口货物实现抵扣时,其增值税申报抵扣的进项税额必须小于或等于《证明》所列税额,否则不予抵扣.

出口转内销如何申报处理?

出口转内销申报一般根据企业情况填写下面几张表:

《一般纳税人以一般贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》

《一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》

《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表》

《小规模纳税人出口货物应视同内销征税申报明细表》

报税申报操作:

(开票处理)生产企业(一般纳税人)以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的,应在增值税纳税申报表"附表一"第3栏"开具普通发票"栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额,同时在主表第7栏用红字冲减已申报的"免抵退办法出口销售额".2

(不开票处理)生产企业(一般纳税人)以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的,应在增值税纳税申报表"附表一"第4栏"未开具普通发票"栏用蓝字,账务上,将其所发生的差额的应交税金-应交增值税(销项税额),转入主营业务成本或以前年度损益调整.并在免抵退税中冲减相应的免抵退税出口额(原未做单证齐全申报的冲减单证不齐出口额,原已作单证齐全申报的冲减单证齐全出口额).

生产企业(一般纳税人)以进料加工方式出口货物须视同内销征税的,应在增值税纳税申报表"附表一"第10栏"开具普通发票"栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额,同时在主表第7栏用红字冲减已申报的"免抵退办法出口销售额".

并在同期的免抵退税申报时填报《生产企业调整视同内销征税出口货物申报单证情况报告》冲减免抵退税出口额(对"单证不齐"的冲减"单证不齐"的免抵退税出口额;对"单证齐全"的冲减"单证齐全"的免抵退税出口额).无法准确划分出口货物需转出进项税额的,同时填报《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表》,按表中计算的"转出进项税额"填列在增值税纳税申报附表二第17栏.

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