应收账款转让的税务处理

2018-12-06 16:11 来源：网友分享

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应收账款是企业经常涉及到的一个业务,由于企业经营的,或者一些其他原因的需要,有时候就会把应收账款转让,不知道大家有没有考虑过应收账款转让的税务怎么处理呐?

应收账款转让的税务处理

答:

(一)增值税

根据《增值税暂行条例》(国务院令第538号)及其实施细则(财政部?国家税务总局令65号)、《财政部?国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号,自2014年1月1日起执行)规定,增值税的征税范围是,销售货物或者提供加工、修理修配劳务、陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务以及进口货物.销售货物,是指有偿转让货物的所有权.货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内.因此,应收账款转让不属于增值税的征税范围,不需要缴纳增值税,转让人亦不应开具增值税专用发票.

(二)城市建设维护税和教育费附加

根据《城市维护建设税暂行条例》(国发〔1985〕19号)、《征收教育费附加的暂行规定》(国务院令第448号),城市维护建设税和教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额.纳税人因不征增值税、营业税亦不需缴纳城市维护建设税和教育费附加.

在让与人被认为从事贷款业务征收营业税的情况下,让与人应按规定缴纳城市建设维护税和教育费附加,应纳税额为营业税额的7%(或5%、1%)和3%(地方附加一般为2%).

(三)印花税

应收账款转让合同不属于印花税法规定的应税凭证.但在有追索权转让的情况下,应收账款转让合同存在被认定为借款合同的可能性.在这种情况下,应当按借款金额万分之零点五贴花.

(四)企业所得税

根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第三十六条规定,应收账款转让取得的收入属于转让财产(债权)收入.《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)规定,企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税.

根据《企业所得税法》第十六条、《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)规定,企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除.财产净值,是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额.

应收账款转让,在转让收入低于其净值和处置费用的情况下形成财产转让损失.

应收账款转让的税务处理