暂时性差异怎么产生的?

暂时性差异怎么产生的?

答:1、折旧或摊销差异.固定资产、无形资产在折旧(摊销)方法、折旧(摊销)年限等税与会计规定不一致,使得会计上计提折旧(摊销)额与税上允许计提的折旧(摊销)额不一致,产生折旧(摊销)差异,从而产生暂时性差异. 2、资产减值损失.在资产负债表日,一项资产有减值迹象需进行减值测试,计提减值准备,资产减值损失的计提,使得资产的账面价值减少;而税上规定资产减值的准备金不得在税前扣除,也就是说税上不认资产减值,计提减值准备,不会改变资产的计税基础,这就产生了税与会计的差异. 3、公允价值的变动.交易性金融资产、可供出售金融资产、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末采用公允价值计量,公允价值发生变化计当期损益或所有者权益,资产的价值为公允价值;而在税上,资产采用历史成本计量,不论公允价值是否变化,均不改变资产的计税基础,这就产生了暂时性差异.

暂时性差异与时间性差异的区别有哪些?

1.两者对差异的确认不同

一般而言,利润表项目的变化,无论是收益的取得,还是支出的发生,都与资产负债表项目直接相关.但是,有时资产负债表项目的变化却并不涉及损益表项目.因此,某些从利润表角度判断为永久性差异的项目,如果从资产负债表的角度判断,也可能是暂时性差异.

2.暂时性差异包含的范围比时间性差异更广泛

时间性差异都存在与其相对应的暂时性差异,即暂时性差异包括所有时间性差异.但有的因为个别时间性差异的纳税调整方法比较特殊,所以这些时间性差异不存在与其相对应的暂时性差异.除个别特殊情形外,一项时间性差异都存在一项(或几项)对应的暂时性差异;暂时性差异包括时间性差异和其他暂时性差异.因为存在其他暂时性差异,所以按暂时性差异确认的所得税费用与会计利润不一定配比.

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