旅游广告如何确定扣除基数？

旅游广告如何确定扣除基数？

广告费扣除基数是按照企业所得税的税前扣除办法来计算，而不能按照营业税的规定来处理。根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第40条和《国家税务总局关于调整部分行业广告费所得税前扣除标准的通知》（国税发[2001]89号文件）规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。自2001年1月1起，对制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。其他企业的广告费用扣除问题仍按销售（营业）收入的2%执行。由此可见，你们旅游公司广告费的所得税税前扣除基数应按全部营业收入，而不能按照旅游业营业税的计税依据即全部收入扣除转团、食宿、门票等费用后的收入来确定，其扣除标准应按2%执行。

如何确定招待费、广告费的扣除基数？

企业所得税法实施条例第四十三条、第四十四条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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